2020年注冊會計師10月11日的考試已經(jīng)結(jié)束了，據(jù)考生考后反映，今年的注會難度相比較于往年，難度差不多，但是考點比較冷門，因此復(fù)習(xí)時略過冷門知識點的考生遇到就不會了，為了幫助考生更好的應(yīng)對17日考試，現(xiàn)牛賬網(wǎng)會計培訓(xùn)班木槿老師我為大家整理的考試考前速記，具體內(nèi)容如下所示：

一、進(jìn)項稅額加計抵減

1.  自2019年4月上日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額——四項服務(wù)∶郵政、電信、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)。

【要求】四項服務(wù)銷售額/全部銷售額的比例>50%

2. 自2019年10月1日起，生活服務(wù)：15 %

【要求】生活服務(wù)銷售額/全部銷售額的比例>50%

3. 當(dāng)期可抵減加計抵減額的計算

(1)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%(15%)計提當(dāng)期加計抵減額;

(2)不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額;

(3)已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額;

(4)當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%(15%);

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

4.實際抵減額∶抵減前應(yīng)納稅額VS 當(dāng)期可抵減加計抵減額，較小一方

二、個人所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額計算

1. 計算公式

應(yīng)納稅額=(全年收入額-6萬元-社保、公積金-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

2. 具體說明

工資、薪金所得全額計入收入額。

勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得收入額∶扣除20%費用。

稿酬所得的收入頻在加除20%費用基礎(chǔ)上，減按70%計算.

3. 稅率∶適用綜合所得稅率表

三、城建稅稅收優(yōu)惠

1.城市維護(hù)建設(shè)稅隨增值稅、消費稅的減免而減免。

2.對于因減免稅而需進(jìn)行增值稅、消費稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時退庫。

3.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

4.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城貞維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不退(返)還。

5.為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

6.對實行增值稅朋末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

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