- 應(yīng)納稅所得額：是計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。直接法下，應(yīng)納稅所得額 =（應(yīng)稅收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入） - 各項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 ；間接法是在會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整得到。它是確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的一個(gè)中間步驟，計(jì)算出來后，再乘以適用稅率算出按正常情況的應(yīng)納稅額。
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- 應(yīng)納稅額：是企業(yè)最終實(shí)際要繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅金額 。正常計(jì)算是應(yīng)納稅所得額×適用稅率，但由于存在稅收優(yōu)惠政策，有減征、免征稅額的情況，所以最終應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率 - 減征、免征稅額 。
2. 式子正確性分析
- 式子沒有列錯(cuò)。應(yīng)納稅所得額計(jì)算過程中，不征稅收入和免稅收入是從應(yīng)稅收入總額中扣除，目的是算出真正應(yīng)計(jì)稅的所得基數(shù)。而減征、免征稅額是在算出按正常稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額（應(yīng)納稅所得額×適用稅率 ）之后，再根據(jù)稅收優(yōu)惠政策直接減去的金額。
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- 例如，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用稅率25%，若有免稅稅額10萬元。按正常計(jì)算應(yīng)納稅額為100×25% = 25萬元，考慮免稅優(yōu)惠后，最終應(yīng)納稅額 = 25 - 10 = 15萬元。這里10萬元免稅稅額就是直接從按稅率算出的25萬元中減去，而不是在應(yīng)納稅所得額100萬元里先進(jìn)行與稅率相關(guān)的處理 。所以“企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額”這種對(duì)應(yīng)納稅額的表述是正確的。
- 應(yīng)納稅所得額：是計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。直接法下，應(yīng)納稅所得額 =（應(yīng)稅收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入） - 各項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 ；間接法是在會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整得到。它是確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的一個(gè)中間步驟，計(jì)算出來后，再乘以適用稅率算出按正常情況的應(yīng)納稅額。
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- 應(yīng)納稅額：是企業(yè)最終實(shí)際要繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅金額 。正常計(jì)算是應(yīng)納稅所得額×適用稅率，但由于存在稅收優(yōu)惠政策，有減征、免征稅額的情況，所以最終應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率 - 減征、免征稅額 。
2. 式子正確性分析
- 式子沒有列錯(cuò)。應(yīng)納稅所得額計(jì)算過程中，不征稅收入和免稅收入是從應(yīng)稅收入總額中扣除，目的是算出真正應(yīng)計(jì)稅的所得基數(shù)。而減征、免征稅額是在算出按正常稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額（應(yīng)納稅所得額×適用稅率 ）之后，再根據(jù)稅收優(yōu)惠政策直接減去的金額。
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- 例如，企業(yè)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用稅率25%，若有免稅稅額10萬元。按正常計(jì)算應(yīng)納稅額為100×25% = 25萬元，考慮免稅優(yōu)惠后，最終應(yīng)納稅額 = 25 - 10 = 15萬元。這里10萬元免稅稅額就是直接從按稅率算出的25萬元中減去，而不是在應(yīng)納稅所得額100萬元里先進(jìn)行與稅率相關(guān)的處理 。所以“企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額”這種對(duì)應(yīng)納稅額的表述是正確的。
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木棉老師
回復(fù)
菠蘿
07月12日
學(xué)員，關(guān)于2025年總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟娜?xiàng)因素填寫問題，我來給你詳細(xì)說一說。
政策規(guī)定
根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第十七條規(guī)定：“本辦法所稱上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，是依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù)。”這里明確指出，三項(xiàng)因素是按上年度全年的相應(yīng)數(shù)據(jù)填寫，所以2025年填寫時(shí)，應(yīng)填分公司2024年全年累計(jì)數(shù)。
實(shí)際操作
在填報(bào)企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)需要按照上年度全年數(shù)據(jù)計(jì)算分?jǐn)偙壤⑻顚懴嚓P(guān)表格。比如在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）》及附報(bào)資料時(shí)，分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表中的三項(xiàng)因素?cái)?shù)據(jù)就是依據(jù)上年度全年數(shù)據(jù)來確定的。
特殊情況說明
網(wǎng)上提到的“1 - 6月是上上年度，7 - 12月就是上年度”這種說法是不準(zhǔn)確的?？赡苁窃谀承┨囟ㄇ闆r下，比如新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在首個(gè)完整年度之前的過渡階段，或者在一些特殊的稅務(wù)處理場(chǎng)景中，會(huì)涉及到不同時(shí)間段的數(shù)據(jù)，但這并非普遍適用的規(guī)則。對(duì)于正常運(yùn)營的總分機(jī)構(gòu)，在計(jì)算分?jǐn)偙壤龝r(shí)，都是嚴(yán)格按照上年度全年數(shù)據(jù)來填寫三項(xiàng)因素的。
總之，2025年總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟娜?xiàng)因素應(yīng)填寫分公司2024年全年累計(jì)數(shù)，以確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
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