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理想再遠(yuǎn)大，也需要點(diǎn)滴的努力;口號(hào)再響亮，也需要實(shí)際的行動(dòng)。不論你有多么宏偉的規(guī)劃、多么昂揚(yáng)的斗志，不去行動(dòng)，終究是空中樓閣。關(guān)于學(xué)員提問(wèn)的?針對(duì)本次疫情的捐贈(zèng)會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理怎么做?問(wèn)題，老師已經(jīng)為小伙伴們準(zhǔn)備好了解答內(nèi)容，下面大家就和老師一起來(lái)詳細(xì)了解一下吧，希望老師的回答能夠幫助到大家。
針對(duì)本次疫情的捐贈(zèng)會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理怎么做?
一、捐贈(zèng)現(xiàn)金:借:營(yíng)業(yè)外支出--捐贈(zèng)貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款二、捐贈(zèng)實(shí)物:發(fā)生捐贈(zèng)支出時(shí):借:營(yíng)業(yè)外支出--捐贈(zèng)貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)如果企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào),免征增值稅.稅務(wù)處理:一、捐贈(zèng)現(xiàn)金不同捐贈(zèng)方式扣除辦法不同.如果是通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng),允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除.財(cái)政部2020年第9號(hào)公告中,并未提及可以全額扣除,政策沒(méi)有特殊規(guī)定,就適用一般規(guī)定,也就是直接捐贈(zèng)現(xiàn)金不能扣除.因?yàn)槠髽I(yè)所得稅法規(guī)定,限額扣除的適用前提也是必須通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng).另外,現(xiàn)金捐贈(zèng)的稅前扣除憑證是:通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)取得由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù);通過(guò)具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,應(yīng)取得由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù),或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián).【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條,《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條、第五十三條、財(cái)稅〔2018〕15號(hào);《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕160號(hào))第八條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕124號(hào))第七條《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2010〕45號(hào))第五條《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))二、捐贈(zèng)貨物企業(yè)一般捐贈(zèng)貨物,在稅收政策上要復(fù)雜一些,主要會(huì)涉及增值稅視同銷(xiāo)售及附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售和稅前扣除問(wèn)題,如果是消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的貨物,還可能涉及消費(fèi)稅.對(duì)新肺疫情進(jìn)行貨物捐贈(zèng),目前的政策規(guī)定是:1、免增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi).企業(yè)將貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加.此處需要注意是免征增值稅,增值稅免征的意思是,同時(shí)它對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣.如果原本票據(jù)不合適不能抵扣,或是小規(guī)模納稅人,免增值稅就是一個(gè)直接的利好.對(duì)于票據(jù)規(guī)范的一般納稅人,免稅是否更加有利需要企業(yè)根據(jù)自身情況進(jìn)行測(cè)算.2、企業(yè)所得稅需要視同銷(xiāo)售.企業(yè)無(wú)償捐贈(zèng),在企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷(xiāo)售,自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入.屬于外購(gòu)的資產(chǎn),應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入.在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)的時(shí)候,確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入的同時(shí),還需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際購(gòu)進(jìn)或自制的成本,確認(rèn)視同銷(xiāo)售成本.3、公益捐贈(zèng)支出可全額稅前扣除.企業(yè)無(wú)論是通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)捐贈(zèng)物品、還是直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)物品,都可以全額稅前扣除.4、稅前扣除憑證問(wèn)題.除了原先規(guī)定的公益性捐贈(zèng)票據(jù)和非稅收入一般繳款書(shū),9號(hào)公告還在此進(jìn)行了突破,對(duì)于直接捐贈(zèng)給醫(yī)院的物品,可以憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜.【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條第五項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng),應(yīng)視同銷(xiāo)售.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))第二條規(guī)定,屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入.屬于外購(gòu)的資產(chǎn),應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)).企業(yè)捐款給公益組織如何抵稅?根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)捐款可以抵稅.但一定要取得民政部門(mén)或公益性社會(huì)團(tuán)體開(kāi)具相關(guān)收據(jù)后才可以抵扣.企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在度算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.具體見(jiàn):第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng).第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除.年度利潤(rùn)總額,是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn).以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"針對(duì)本次疫情的捐贈(zèng)會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理怎么做?"這一問(wèn)題的全部解答.針對(duì)本次疫情,有不少企業(yè)站出來(lái),對(duì)有困難的地方提供了無(wú)償捐贈(zèng).對(duì)此,國(guó)家有關(guān)部門(mén)也出臺(tái)了不少優(yōu)惠政策,免征了有關(guān)稅種.這里會(huì)涉及到現(xiàn)金捐贈(zèng)和物資捐贈(zèng),不同的捐贈(zèng)方式,所涉及到財(cái)稅處理也會(huì)有一點(diǎn)區(qū)別,具體可以參考上述信息.所學(xué)即所用是牛賬網(wǎng)一直以來(lái)所秉持的教育理念，成就職業(yè)未來(lái)是牛賬網(wǎng)一直想要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，小伙伴們來(lái)牛賬網(wǎng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)，不管是理論還是實(shí)操，所幸都能有所收獲，如果你也想學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的話(huà)，不論是理論考證還是實(shí)操就業(yè)，牛賬網(wǎng)都能為您打造屬于你的，想學(xué)會(huì)計(jì)不妨來(lái)牛賬網(wǎng)看看吧，現(xiàn)報(bào)名牛賬網(wǎng)課程學(xué)習(xí)，還能享受更多課程優(yōu)惠哦！
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