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匯算清繳期間發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)誤怎么做
涉及損益類科目的,通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目核算.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)---資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定,企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理.例如,在企業(yè)年度所得稅匯算清繳過(guò)程中補(bǔ)繳和退回的所得稅都屬于報(bào)告年度的所得稅費(fèi)用,由于該所得稅費(fèi)用在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表或以前就已存在,在日后得到證實(shí),對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的財(cái)務(wù)狀況有重大影響.因此它屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),應(yīng)借記或貸記"以前年度損益調(diào)整",貸記或借記"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅",并將"以前年度損益調(diào)整"余額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)".對(duì)于不影響上年損益的錯(cuò)賬,可直接調(diào)整.對(duì)于上一度錯(cuò)賬且不影響上一年度損益,但與本年度核算和納稅有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度的錯(cuò)漏金額影響本年度納稅情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)的賬項(xiàng).暫時(shí)性差異的所得稅會(huì)計(jì)處理根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》要求,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的所得稅會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,不得采用應(yīng)付稅款法和原納稅影響會(huì)計(jì)法,引入了"遞延所得稅資產(chǎn)"、"遞延所得稅負(fù)債"等科目,并將按照會(huì)計(jì)方法計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(或虧損)與按照稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算的納稅所得(或虧損)之間,存在著內(nèi)容和時(shí)間的差異,統(tǒng)稱為暫時(shí)性差異.例如,對(duì)于國(guó)債利息收入、滯納金、罰款、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、工資超支、超標(biāo)利息、贊助費(fèi)支出等項(xiàng)目形成的差異,只在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》上進(jìn)行納稅調(diào)整,而在賬務(wù)上不作調(diào)整,調(diào)表不調(diào)賬.對(duì)固定資產(chǎn)折舊額、廣告費(fèi)、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債等暫時(shí)性差異,則采用調(diào)表又調(diào)賬的方法.一般企業(yè)匯算清繳后主要錯(cuò)誤就是對(duì)以上調(diào)整事項(xiàng)未作正確處理.上文講訴了匯算清繳期間發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)誤怎么做,當(dāng)然是申請(qǐng)更正申報(bào)即可.具體流程可以參考上文,通過(guò)上文我們對(duì)對(duì)生活中常見(jiàn)的會(huì)計(jì)處理有了更準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí),會(huì)計(jì)朋友們一定要牢牢記住,如果你在實(shí)際操作中遇到其他的會(huì)計(jì)問(wèn)題,歡迎咨詢本網(wǎng)站的在線答疑老師!固定資產(chǎn)折舊資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)所學(xué)即所用是牛賬網(wǎng)一直以來(lái)所秉持的教育理念,成就職業(yè)未來(lái)是牛賬網(wǎng)一直想要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),小伙伴們來(lái)牛賬網(wǎng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì),不管是理論還是實(shí)操,所幸都能有所收獲,如果你也想學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的話,不論是理論考證還是實(shí)操就業(yè),牛賬網(wǎng)都能為您打造屬于你的,想學(xué)會(huì)計(jì)不妨來(lái)牛賬網(wǎng)看看吧,現(xiàn)報(bào)名牛賬網(wǎng)課程學(xué)習(xí),還能享受更多課程優(yōu)惠哦!
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