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        ?委托加工業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的核算

        來源:牛賬網(wǎng) 作者:牛小編 閱讀人數(shù):11454 時間:2022-02-13

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        委托加工業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的核算

        1.若原材料不是委托方提供的,則按受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅,包括:①由受托方提供原材料,或者受托方先將原材料賣給委托方,再加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;②由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料,再加工的應(yīng)稅消費(fèi)品.

        2.如果受托方是個人(含個體工商戶),則由委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅.

        3.代收代繳應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)

        (1)按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算;

        (2)受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價格的,按照組成計(jì)稅價格計(jì)算;

        組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

        從量征收:直接按委托加工收回的數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅(與組價無關(guān)).

        【注】1.材料成本與會計(jì)上的成本相同,即委托方所提供加工材料的實(shí)際成本,包含運(yùn)輸成本及入庫前的其他支出.委托加工合同上必須注明材料成本,凡未提供材料成本的,受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本.

        2.加工費(fèi)包含了加工成本、加工利潤、代墊輔料的成本,但不包含隨加工費(fèi)一同收取的增值稅和消費(fèi)稅.

        3.委托加工是按照收回的數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅,如果只收回一部分,則材料成本、加工費(fèi)、定額稅都要按照收回的比例來計(jì)算.

        4.扣稅,是指扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅.

        委托加工賬務(wù)處理的辦法是怎樣的

        一、委托方的賬務(wù)處理,發(fā)出商品時:

        借:委托加工物資

        貸:原材料、庫存商品

        支付加工費(fèi)時

        借:委托加工物資

        應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

        貸:銀行存款

        發(fā)生消費(fèi)稅時按照收回的委托加工物資是否直接對外出售,計(jì)入委托加工物資的成本或應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

        最終收回時:

        借:庫存商品

        貸:委托加工物資

        二、受托方的會計(jì)核算一般是:

        (1)收到受托加工的材料時,按合同價(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿,借記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量),領(lǐng)用時作相應(yīng)的附注說明.

        (2)對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本:

        借:生產(chǎn)成本

        貸:原材料――輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費(fèi)用)

        (3)完工入庫時:

        借:庫存商品--受托加工完工商品

        貸:生產(chǎn)成本

        (4)加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時:

        ①確認(rèn)銷售收入

        借:應(yīng)收賬款(銀行存款)

        貸:主營業(yè)務(wù)收入(加工費(fèi)收入)

        應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

        ――應(yīng)交消費(fèi)稅(如果加工的產(chǎn)品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的,受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費(fèi)稅義務(wù),這里的計(jì)稅價格一般參照同類產(chǎn)品的價格或組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅稅率)

        ②同時,結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品:

        借:主營業(yè)務(wù)成本等

        貸:庫存商品--受托加工完工商品

        上文小編講訴了委托加工業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的核算,收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,因此消費(fèi)稅也可以抵扣,如果不知道的請按以上內(nèi)容的要求去做.小編提醒大家一定要熟知要求相關(guān)操作,這是企業(yè)在日常工作過程中一定要注意的,根據(jù)上文小編建議大家一定要在理解中記憶,以免再碰到類似問題!

        主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本比例稅率定額稅率

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