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這個世界上從來沒有一勞永逸的努力,就如沒有不勞而獲的成功,要想一生過得順?biāo)?,除了一直努力,別無捷徑。關(guān)于學(xué)員提問的?委托加工業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的核算問題,老師已經(jīng)為小伙伴們準(zhǔn)備好了解答內(nèi)容,下面大家就和老師一起來詳細(xì)了解一下吧,希望老師的回答能夠幫助到大家。
委托加工業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的核算
1.若原材料不是委托方提供的,則按受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅,包括:①由受托方提供原材料,或者受托方先將原材料賣給委托方,再加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;②由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料,再加工的應(yīng)稅消費(fèi)品.2.如果受托方是個人(含個體工商戶),則由委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅.3.代收代繳應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)(1)按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算;(2)受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價格的,按照組成計(jì)稅價格計(jì)算;組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)從量征收:直接按委托加工收回的數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅(與組價無關(guān)).【注】1.材料成本與會計(jì)上的成本相同,即委托方所提供加工材料的實(shí)際成本,包含運(yùn)輸成本及入庫前的其他支出.委托加工合同上必須注明材料成本,凡未提供材料成本的,受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本.2.加工費(fèi)包含了加工成本、加工利潤、代墊輔料的成本,但不包含隨加工費(fèi)一同收取的增值稅和消費(fèi)稅.3.委托加工是按照收回的數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅,如果只收回一部分,則材料成本、加工費(fèi)、定額稅都要按照收回的比例來計(jì)算.4.扣稅,是指扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅.委托加工賬務(wù)處理的辦法是怎樣的一、委托方的賬務(wù)處理,發(fā)出商品時:借:委托加工物資貸:原材料、庫存商品支付加工費(fèi)時借:委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款發(fā)生消費(fèi)稅時按照收回的委托加工物資是否直接對外出售,計(jì)入委托加工物資的成本或應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅最終收回時:借:庫存商品貸:委托加工物資二、受托方的會計(jì)核算一般是:(1)收到受托加工的材料時,按合同價(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿,借記"受托加工物資――某公司"(注明物資數(shù)量),領(lǐng)用時作相應(yīng)的附注說明.(2)對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本:借:生產(chǎn)成本貸:原材料――輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費(fèi)用)(3)完工入庫時:借:庫存商品--受托加工完工商品貸:生產(chǎn)成本(4)加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時:①確認(rèn)銷售收入借:應(yīng)收賬款(銀行存款)貸:主營業(yè)務(wù)收入(加工費(fèi)收入)應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)――應(yīng)交消費(fèi)稅(如果加工的產(chǎn)品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的,受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費(fèi)稅義務(wù),這里的計(jì)稅價格一般參照同類產(chǎn)品的價格或組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅稅率)②同時,結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品:借:主營業(yè)務(wù)成本等貸:庫存商品--受托加工完工商品上文小編講訴了委托加工業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的核算,收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,因此消費(fèi)稅也可以抵扣,如果不知道的請按以上內(nèi)容的要求去做.小編提醒大家一定要熟知要求相關(guān)操作,這是企業(yè)在日常工作過程中一定要注意的,根據(jù)上文小編建議大家一定要在理解中記憶,以免再碰到類似問題!主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本比例稅率定額稅率所學(xué)即所用是牛賬網(wǎng)一直以來所秉持的教育理念,成就職業(yè)未來是牛賬網(wǎng)一直想要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),小伙伴們來牛賬網(wǎng)學(xué)習(xí)會計(jì),不管是理論還是實(shí)操,所幸都能有所收獲,如果你也想學(xué)習(xí)會計(jì)的話,不論是理論考證還是實(shí)操就業(yè),牛賬網(wǎng)都能為您打造屬于你的,想學(xué)會計(jì)不妨來牛賬網(wǎng)看看吧,現(xiàn)報名牛賬網(wǎng)課程學(xué)習(xí),還能享受更多課程優(yōu)惠哦!
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資料四:既然已決定半路出家做會計(jì),就讓自己看起來更專業(yè)一點(diǎn)吧!
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