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        ?賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)通俗理解

        來(lái)源:牛賬網(wǎng) 作者:牛小編 閱讀人數(shù):13621 時(shí)間:2022-01-01

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        賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)通俗理解

        賬面價(jià)值就是在你的賬面上,這個(gè)科目的價(jià)值.

        計(jì)稅基礎(chǔ)就是按照稅法規(guī)定,這個(gè)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)有多少錢需要繳稅,然后根據(jù)規(guī)定去調(diào)整和用不同的稅率計(jì)算.

        就是稅務(wù)與會(huì)計(jì)的差異.

        比如,一臺(tái)電腦10000元,稅務(wù)規(guī)定4年折舊,公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定5年.那就有差異了.

        按稅法計(jì)算的資產(chǎn)價(jià)值,叫計(jì)稅基礎(chǔ),按會(huì)計(jì)制度計(jì)算的資產(chǎn)價(jià)值叫賬面價(jià)值.

        比如直線法,無(wú)殘值,第4年末.按稅務(wù),折舊完了,計(jì)稅基礎(chǔ)0.按會(huì)計(jì),賬面還有2000.

        資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

        通俗點(diǎn)說(shuō):資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是在當(dāng)期納稅時(shí)不能從會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除的金額.(也就是未來(lái)可扣除的金額)

        負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來(lái)期間可稅前扣除的金額

        假定一臺(tái)生產(chǎn)用固定資產(chǎn),價(jià)值500萬(wàn)元,凈殘值為0,稅法規(guī)定的折舊方法為直線法,折舊年限為10年,也就是說(shuō)稅法允許企業(yè)當(dāng)期從會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除50(500/10)萬(wàn)元,而剩余的450萬(wàn)元當(dāng)期不允許扣除,只能在以后期間隨著固定資產(chǎn)的使用再扣除,這450萬(wàn)元就是該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ).

        舉例:A公司20×9年發(fā)生了2000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出,發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益.稅法規(guī)定,該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除,超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除.A公司20×9年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬(wàn)元.如何確定該項(xiàng)廣告費(fèi)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)

        該廣告費(fèi)支出因按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益,如果將其視為資產(chǎn),其賬面價(jià)值為0.

        按稅法規(guī)定,該支出當(dāng)期可予稅前扣除1500萬(wàn)元(10000×15%),當(dāng)期未予稅前扣除的500萬(wàn)元可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),其計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元.所以產(chǎn)生了暫時(shí)性差異.

        或者這樣理解:"因不符合資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)條件,賬面價(jià)值為0(因?yàn)榘凑諘?huì)計(jì)準(zhǔn)則要求當(dāng)期計(jì)入損益了),但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的事項(xiàng)"~所以賬面就是0,計(jì)稅就是可抵扣~

        賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)通俗理解,要說(shuō)如何學(xué)習(xí)好會(huì)計(jì)有什么講究,那么就得從這些概念的理解入手,這些東西如果不搞定,其他知識(shí)點(diǎn)要學(xué)習(xí)就會(huì)十分困難,這就像蓋房子,地基不扎實(shí),房子就不能住人,因?yàn)橛性缤硖娘L(fēng)險(xiǎn),本文僅做參考.

        固定資產(chǎn)

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        資料三:有會(huì)計(jì)證,但沒(méi)有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)該怎么辦?

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