?合并報(bào)表怎么抵消和調(diào)整
來源：牛賬網(wǎng) 作者：牛小編 閱讀人數(shù)：13296 時(shí)間：2022-01-31
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目前，初級(jí)會(huì)計(jì)師職稱是很有幫助的，如果要從事財(cái)務(wù)職業(yè)的話，初級(jí)職稱是必需的，也是最基本的。許多公司企業(yè)和會(huì)計(jì)代帳公司招會(huì)計(jì)主管或總帳會(huì)計(jì)時(shí)，具有初級(jí)會(huì)計(jì)師職稱都是基本要求之一。那么接下來，我們一起來看下關(guān)于?合并報(bào)表怎么抵消和調(diào)整問題的解答。合并報(bào)表怎么抵消和調(diào)整1.對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整(調(diào)整分錄)(1)屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司.對(duì)于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表,如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況,則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整.(2)屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司.對(duì)于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,除了存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況,需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整外,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄,以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ),通過編制調(diào)整分錄,對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額.第一年①將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等貸:資本公積②計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等借:管理費(fèi)用貸:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷等第二年借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等貸:資本公積借:未分配利潤--年初貸:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷等借:管理費(fèi)用貸:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷等2.將對(duì)子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法(調(diào)整分錄)按照權(quán)益法調(diào)整為子公司的長期股權(quán)投資,在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為:(1)第一年①對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額借:長期股權(quán)投資貸:投資收益借:提取盈余公積貸:盈余公積按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額,做相反分錄.對(duì)于第2筆調(diào)整盈余公積的分錄,教材上沒有提及,但在連續(xù)編制的情況下,教材中調(diào)整了盈余公積,因此在當(dāng)年應(yīng)該也是要調(diào)整的.②對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤借:投資收益貸:長期股權(quán)投資借:盈余公積貸:提取盈余公積③對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),在持股比例不變的情況下,按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額借:長期股權(quán)投資貸:資本公積(2)第二年①對(duì)于應(yīng)享有子公司上期實(shí)現(xiàn)凈利潤及凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)的份額借:長期股權(quán)投資貸:未分配利潤--年初盈余公積--年初資本公積--其他資本公積②對(duì)于當(dāng)期子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中母公司享有或承擔(dān)的份額的處理與上年類似③對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),在持股比例不變的情況下,按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額做與上年類似的處理合并報(bào)表抵消分錄:一、影響合并報(bào)表的合并抵消分錄?1.本期內(nèi)部交易,本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?借:營業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)?貸:營業(yè)成本(內(nèi)銷方銷售收入金額)??2.本期內(nèi)部交易,本期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?借:營業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)?貸:營業(yè)成本(內(nèi)銷方實(shí)際成本)?存貨(內(nèi)銷方銷售毛利)?借:遞延所得稅資產(chǎn)(上述銷售毛利*25%)???貸:所得稅費(fèi)用(上述銷售毛利*25%)以上就是牛賬網(wǎng)會(huì)計(jì)關(guān)于?合并報(bào)表怎么抵消和調(diào)整等問題的解答，希望對(duì)大家有所幫助，如果大家還想知道更多的可以關(guān)注我們牛賬網(wǎng)哦！牛賬網(wǎng)是專業(yè)的線上考證培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，能最大程度解決您的會(huì)計(jì)考證難題，還在等什么呢？趕快行動(dòng)起來吧！
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