我司2020年的工會經(jīng)費已經(jīng)計提撥繳，并且已取得工會組織開具的專用收據(jù)。但以前年度工會經(jīng)費存在未撥繳的情況，對于以前年度未撥繳的工會經(jīng)費應(yīng)如何處理？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

　　因此你公司以前年度未撥繳的工會經(jīng)費，不能作為本年度的費用稅前扣除。

　　工會經(jīng)費賬務(wù)處理

　　借：成本、費用、在建工程、生產(chǎn)成本、工程施工——工會經(jīng)費

　　 管理費用——工會經(jīng)費

　　 貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　 貸：銀行存款——上交上級工會(一般是40%)

　　 銀行存款——上交單位工會(一般是60%)

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