其他應(yīng)付款長期掛賬對應(yīng)的是費(fèi)用存貨的增加，也就是說以前存在虛列成本的現(xiàn)象，其他應(yīng)付款長期掛賬得不到支付，所以，稅務(wù)要求繳納所得稅。

無法支付的其他應(yīng)付款，年末可以轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”

借：其他應(yīng)付款

　   貸：營業(yè)外收入

             其他應(yīng)付款長期掛賬怎么處理 有什么風(fēng)險

(1)對其他單位或個人的借款,涉及繳納增值稅.

(2)對自然人股東個人借款超期未歸還,視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅

(3)對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他,視同工資薪金發(fā)放交納個稅

預(yù)付賬款,需根據(jù)形成的原因,做出不同的處理.

(1)如果是確實(shí)無法收回的款項(xiàng),可以做為資產(chǎn)損失.并在企業(yè)所得稅匯算清繳時進(jìn)行專項(xiàng)申報

(2)如果是實(shí)際貨物或相關(guān)的成本已經(jīng)發(fā)生,只是沒有取得發(fā)票,未作賬務(wù)處理,建議做相關(guān)賬務(wù)處理

注意:因未取得合法有效憑據(jù),相關(guān)成本費(fèi)用不得稅前列支

應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利,如果確認(rèn)無法支付,應(yīng)該計入應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅

其他應(yīng)收款

1、憑票入賬不等于找替票入賬

會計人員有根深蒂固地憑票入賬的顧念。很多會計人員的第一想法是找發(fā)票報銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票。于是想起了找替票報銷。這種做法是不適合的，會計人員這么做需要承擔(dān)一定的法律風(fēng)險。

2、沒有發(fā)票也可入賬

如果費(fèi)用果真發(fā)生了，沒有發(fā)票該怎么辦呢？無需著急，沒有發(fā)票一樣可以入賬的。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費(fèi)用，證據(jù)如收據(jù)、小票等，同樣能以費(fèi)用名義入賬，只是費(fèi)用不能在所得稅前扣除。

為什么發(fā)生費(fèi)用了，卻沒有發(fā)票呢？開不出發(fā)票的情形并不多，因?yàn)橘I單的一方有選擇權(quán)。大多數(shù)時候，并非對方不開具，而是企業(yè)選擇了不要。譬如商家為了逃稅，會提出不要發(fā)票可以降價。不少企業(yè)會選擇要低價格，不要發(fā)票。這是自己做的“雞賊”選擇，怎么能抱怨不能取得發(fā)票呢？這樣的選擇要謹(jǐn)慎了，不要發(fā)票時雖能降低點(diǎn)價格，但后續(xù)會多所得稅，還可能減少增值稅的抵扣額。

3、不能證實(shí)費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的，有偷逃個稅的風(fēng)險

極端的情況是，既沒有發(fā)票，又沒有證據(jù)表明掛賬是費(fèi)用。這是做賬要小心了。這種情況下直接做成費(fèi)用，除了不能在所得稅前扣除，還可能會面臨偷逃個稅的風(fēng)險。這時稅務(wù)會把這種情況視同企業(yè)給員工發(fā)放薪酬。如果是公司外部人員，會視通勞務(wù)費(fèi)支出。

4、計提壞賬也是一種處理方式

此時怎么處理更合適呢，有沒有穩(wěn)妥點(diǎn)的變法呢？建議計提壞賬，做資產(chǎn)減值處理。其他應(yīng)收款也是能計提壞賬的。

5、股東大額借款很敏感

還有一種情況是股東把錢拿走了，這是很敏感的事情，如果金額比較大，上述處理方式都不適用。按照稅務(wù)的規(guī)定，股東借款當(dāng)年沒有歸還，且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營的，稅務(wù)會將之視作分紅。不少企業(yè)的大股東個人資金、企業(yè)資金不分，或許無心逃稅，但又可能會躺著中槍。也有股東為了偷逃個稅，將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應(yīng)收款，這正是稅務(wù)要收拾的“雞賊”。

6、做賬與計稅是兩回事

針對其他應(yīng)收款，如果收不回來，會計做賬時根據(jù)公司的會計政策計提壞賬即可，只是計提的壞賬能否稅前扣除需得到稅務(wù)認(rèn)可。針對會計賬面留有的“其他應(yīng)收款”，會計人員切勿為公司找發(fā)票平賬。如果會計人員想把公司的賬做實(shí)，應(yīng)要求借款人盡快拿票報銷；借款人離職且無接替人的，或提供不了發(fā)票的，按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備即可，沒有必要且不應(yīng)該越俎代庖自己去搞發(fā)票平賬。

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資料三：有會計證，但沒有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)該怎么辦？

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