(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。

(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作。

(3)提供更多的督導(dǎo)。

(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素。

(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。在期末而非在其中實(shí)施更多的審計(jì)程序，通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取廣泛的審計(jì)證據(jù)。

這里的層次可以理解為“角度”，“認(rèn)定層次”可以理解為從認(rèn)定出發(fā)的角度，即財(cái)務(wù)報(bào)表的具體認(rèn)定，例如交易和事項(xiàng)、期末余額以及列報(bào)。而“財(cái)務(wù)報(bào)表層次”可以理解為財(cái)務(wù)報(bào)表的整體角度。

財(cái)務(wù)報(bào)表層次是從財(cái)務(wù)報(bào)表整體來(lái)說(shuō)的，不能歸為某個(gè)具體的認(rèn)定，而認(rèn)定層次是針對(duì)某個(gè)具體的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)的，比如存貨等。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠(chéng)信、治理層形同虛設(shè)而不能對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督等;但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)難以被界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)和披露的具體認(rèn)定，但是，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)增大了一個(gè)或多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)。在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是前者，則屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

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