對于“500萬一次性扣除政策，會不會形成稅會差異呢?”這個問題，很多初學(xué)者肯定很疑惑，不懂是什么意思。這也是正常的。今天小編就給大家來分享一下“500萬一次性扣除政策，會不會形成稅會差異呢?”這個問題。一起了解一下吧。

500萬一次性扣除政策，會不會形成稅會差異?

財稅【2018】54號公告前所未有的放寬了企業(yè)除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)的折舊扣除政策，從分年度稅前扣除改變?yōu)樵试S一次稅前扣除。

1)適用500萬以下一次性扣除政策，是否會形成稅會差異呢?

2)享受此政策后，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳表如何填寫?

3)2019年初如何填報2018年的企業(yè)所得稅匯算清繳表?

4)如此“巨額”的一次性扣除，是否會影響企業(yè)的會計利潤?

哎呀媽呀，怎么越想越覺得這個優(yōu)惠政策對于財稅人員和企業(yè)來說，是個坑呢?

別急，其實，這些問題，都是有解的~

舉例：某公司為提升公司形象，在2018年5月20日購買了一輛奔馳豪華商務(wù)車，入賬價格100萬。

問題一：是否形成稅會差異?

回答：一定會形成稅會差異。

因為會計上固定資產(chǎn)的折舊方法有年限平均法(直線法)、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法等。

政策依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號--固定資產(chǎn)》第十七條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。

咱們不能因為有新的稅收優(yōu)惠政策，就忽略會計準則的規(guī)定!

所以這輛100萬的商務(wù)車，財務(wù)上采用年限平均法計提折舊，期限為10年(120個月)，殘值率5%，每月的折舊額，可以用用友財務(wù)軟件的固定資產(chǎn)模塊秒算出來是7916.67元(5月錄入，6月自動計提折舊)。

而稅務(wù)上，是否會因為會計正常處理而不能享受54號優(yōu)惠政策的執(zhí)行么?顯然不會影響。

政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》規(guī)定，固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除享受優(yōu)惠時間是預(yù)繳享受(第68條)。

于是，稅會差異形成了，會計上正常計提折舊，不影響企業(yè)的會計利潤，而在企業(yè)所得稅預(yù)繳時，進行加速折舊的一次性扣除。

問題二：享受此政策后，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳表如何填寫?

回答：預(yù)繳表主表第7行“固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。(企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)填報說明)

即：當會計折舊金額小于等于稅收折舊金額時，該項資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”=“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”-“賬載折舊金額”。

預(yù)繳表主表：A200000填寫如下：

預(yù)繳表附表：A201020填寫如下：

問題三：19年初如何填報2018年的企業(yè)所得稅匯算清繳表?

回答：對于此問題，如果按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)來看，通過“資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表”的分析，可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，固定資產(chǎn)的加速折舊或一次性扣除，是以企業(yè)的賬載金額為準，是無法進行納稅調(diào)減的。

也就是說，會計上沒有進行加速折舊或一次性扣除的賬務(wù)處理，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，是無法進行“加速折舊或一次性扣除”調(diào)增的。

這是否意味著，500萬的一次性扣除政策，企業(yè)實質(zhì)上無法享受到呢?

其實不然。我們可以注意到18年5月7日優(yōu)惠政策出臺后，5月24日發(fā)布了最新的企業(yè)所得稅季度預(yù)繳報表及填表說明，很好的適配了優(yōu)惠政策的填表。相信在19年初需要填報18年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，也一定會有修訂的新年報報表出臺，或變通的填報方式。

問題四：因為享受這政策，是否會影響企業(yè)會計利潤?

回答：部分企業(yè)感覺會有麻煩，因為如果一次性稅前扣除了巨額資產(chǎn)折舊，企業(yè)會計利潤卻沒有了，無法向上級交差，不享受吧，那么好的政策不用多可惜，怎么辦?

其實之前的問題一已經(jīng)很好的回復(fù)這個問題啦，這項政策是稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)依然可以兩條線執(zhí)行，會計做會計的正常折舊，有正常的會計利潤，稅務(wù)做稅務(wù)的一次性扣除，也就是說，各位會計上依然以固定資產(chǎn)入賬，分年折舊，但所得稅申報時可以納稅調(diào)減?？赐瓯菊掠嘘P(guān)“500萬一次性扣除政策，會不會形成稅會差異呢?”不知道大家是否都明白了。如有不明白的問題或想要學(xué)習(xí)關(guān)注更多的會計知識點，就掃描下方二維碼，即可領(lǐng)取會計老師講解的有關(guān)會計基礎(chǔ)、出納實操、納稅申報、做帳實操等財務(wù)會計知識的視頻課程資料以及整理的ppt課件學(xué)習(xí)資料，還有疑題難題解析、會計職稱考試題庫可以學(xué)習(xí)。如有疑問還可以咨詢在線答疑老師!

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