不少新手學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)做賬的小伙伴，沒(méi)有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于“一般納稅人普通發(fā)票能否用進(jìn)項(xiàng)抵扣”，這一知識(shí)點(diǎn)不是很熟練，別擔(dān)心。而小編今天也主要的為大家整理分析了有關(guān)一般納稅人普通發(fā)票能否用進(jìn)項(xiàng)抵扣的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了。

一、一般納稅人普通發(fā)票可以用進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎

答案是肯定的,一般納稅人應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(簡(jiǎn)化公式),也就是說(shuō),無(wú)論一般納稅人企業(yè)對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,還是增值稅普通發(fā)票,都要按既定稅率計(jì)征增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅);同時(shí),一般納稅人采購(gòu)物資、獲得勞務(wù)過(guò)程中,只有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,取得普通發(fā)票,不得用以抵扣.所以說(shuō),企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不影響銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)提,更不影響增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣核算.

二、抵扣條件

1.憑證條件

稅法規(guī)定的扣稅憑證有:增值稅專(zhuān)用發(fā)票,海關(guān)完稅憑證,免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票,貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實(shí)施"營(yíng)改增"地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票).另外,根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)通知,自2011年12月1日起,增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱(chēng)二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減.因此,取得購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票也可以抵扣.

2.時(shí)間條件

一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票,必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證,否則,不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

進(jìn)口貨物:一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90日內(nèi)后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)收款書(shū),應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì),實(shí)行"先比對(duì)后抵扣".納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證,仍按原規(guī)定執(zhí)行.

小規(guī)模納稅人不允許抵扣.

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