關(guān)于“股東放棄被投資公司債權(quán)后如何進(jìn)行財(cái)稅處理”的內(nèi)容，小編在下文做了詳細(xì)的整理與分析，以下小編將股東放棄被投資公司債權(quán)后如何進(jìn)行財(cái)稅處理的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，向大家簡(jiǎn)單地闡述一下。有興趣的朋友，趕緊來(lái)一起看看吧!

問(wèn)題描述：某公司是外資公司。現(xiàn)在可能被內(nèi)資企業(yè)收購(gòu)，有兩個(gè)問(wèn)題。

問(wèn)題1:目前欠關(guān)聯(lián)公司貨款84萬(wàn)，欠股東借款2900萬(wàn)，合計(jì)2984萬(wàn)，但是2019年度可用彌補(bǔ)虧損額3500萬(wàn)，股東可以放棄2984萬(wàn)，是不是轉(zhuǎn)成營(yíng)業(yè)外收入，然后可以直接抵免年度累計(jì)虧損額?

問(wèn)題2:注冊(cè)資本和實(shí)收資本都是8700萬(wàn)元，凈資產(chǎn)是-2500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓公司價(jià)款500萬(wàn)元，在做了問(wèn)題1的賬務(wù)處理后，轉(zhuǎn)讓公司需要繳納什么稅種?稅款大概是多少?

【解答】

問(wèn)題1：

從公司角度看，欠關(guān)聯(lián)公司的貨款和欠股東的借款，均為貴公司的債務(wù)，如果債權(quán)人自動(dòng)或經(jīng)過(guò)協(xié)商等放棄了債權(quán)，實(shí)際上屬于債務(wù)重組。因此，貴公司應(yīng)依照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))確認(rèn)債務(wù)重組所得。

對(duì)于債務(wù)重組所得的會(huì)計(jì)核算，如果貴公司適用的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》(財(cái)會(huì)[2006]3號(hào))，債務(wù)重組所得2984萬(wàn)元計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”;如果貴公司適用的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》(財(cái)會(huì)〔2019〕9號(hào))，債務(wù)重組所得2984萬(wàn)元計(jì)入“投資收益”。

對(duì)于貴公司依法確認(rèn)的債務(wù)重組利得，屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，應(yīng)和其他應(yīng)稅收入一起扣除稅前扣除項(xiàng)目，得出應(yīng)納稅所得額。貴公司如果存在可以依法稅前彌補(bǔ)的虧損額3500萬(wàn)元，自然可以按照規(guī)定進(jìn)行稅前彌補(bǔ)虧損。

問(wèn)題2：

轉(zhuǎn)讓公司，通常理解是股東轉(zhuǎn)讓被投資公司的股權(quán)，尤其是控股股東轉(zhuǎn)讓控股權(quán)。因此，問(wèn)題2所問(wèn)的問(wèn)題，主要應(yīng)該是針對(duì)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東，對(duì)被轉(zhuǎn)讓的公司只是變更了股東，該公司不涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)問(wèn)題。

非上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，通常會(huì)涉及到印花稅和所得稅，不會(huì)涉及到增值稅，因?yàn)榉巧鲜泄静粚儆凇敖鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓”的征稅范圍。

1.印花稅問(wèn)題

(1)一般企業(yè)之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓：由轉(zhuǎn)讓雙方按萬(wàn)分之五的稅率，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅

政策規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。適用稅率按所載金額萬(wàn)分之五貼花。

(2)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)中企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓(俗稱新三板)：由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅

政策規(guī)定：財(cái)稅〔2014〕47號(hào)文件規(guī)定，自2014年6月1日起，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。

2.所得稅

(1)個(gè)人所得稅

如果股東為自然人股東的，自然涉及到個(gè)人所得稅。適用政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))。

按問(wèn)題描述，該股東投資該企業(yè)是虧損的，最終是不會(huì)產(chǎn)生個(gè)人所得稅稅額的。

(2)企業(yè)所得稅

如果股東為企業(yè)或其他組織等屬于企業(yè)所得稅納稅人的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)就涉及到企業(yè)所得稅。

根據(jù)問(wèn)題描述，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)和債務(wù)重組均為損失。對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)損失，可以依照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱25號(hào)公告)計(jì)算并確認(rèn)可以稅前扣除的金額，并按照25公告、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)準(zhǔn)備資產(chǎn)損失稅前扣除證明資料，留存?zhèn)洳椤Ｓ捎诖嬖陉P(guān)聯(lián)交易，按照25號(hào)公告規(guī)定，只有滿足“獨(dú)立交易原則”的“向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除”，否則不得稅前扣除。

那么小編就為大家整理分析這么多有關(guān)股東放棄被投資公司債權(quán)后如何進(jìn)行財(cái)稅處理的知識(shí)點(diǎn)了。而各位會(huì)計(jì)伙伴還想在會(huì)計(jì)行業(yè)學(xué)習(xí)更多新的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容的話，歡迎大家咨詢我們，領(lǐng)取更多實(shí)操處理的資料包，學(xué)習(xí)更多的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容。

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