增值稅一般納稅人，由于可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理時(shí)，也是需要進(jìn)行特殊的處理。一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票的賬務(wù)處理如何做，小編已經(jīng)將具體的內(nèi)容以及相關(guān)的內(nèi)容整理在下面了，想要學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)小伙伴們，快隨小編一起來(lái)瞅一瞅，看一看吧。

現(xiàn)在的企業(yè)，根據(jù)對(duì)增值稅的處理不同，可以分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人，由于可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理時(shí)，也是需要進(jìn)行特殊的處理。

增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。其中一般計(jì)稅方法的計(jì)稅原理，就是用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后，其余額為應(yīng)納稅額。這里的銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額;進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

需要注意的是，并非所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，準(zhǔn)予或者不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形，財(cái)稅【2016】36號(hào)文件中第二十五至二十七條中有詳細(xì)規(guī)定。

進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，直接影響著增值稅的會(huì)計(jì)處理，而對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，取得增值稅專用發(fā)票以后，可能會(huì)有以下三種情況，在會(huì)計(jì)處理中應(yīng)加以區(qū)分。

納稅人當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證且按規(guī)定可抵扣銷項(xiàng)稅額的

一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，符合財(cái)稅【2016】36號(hào)文件中可以抵扣的相關(guān)規(guī)定，并且于當(dāng)期認(rèn)證抵扣的，其賬務(wù)處理為：

借：原材料(或在途物資、庫(kù)存商品等)

生產(chǎn)成本

無(wú)形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)

納稅人當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票當(dāng)月未認(rèn)證且按規(guī)定可抵扣銷項(xiàng)稅額的

一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票并當(dāng)期按規(guī)定認(rèn)證抵扣的，購(gòu)進(jìn)價(jià)部分，計(jì)入相關(guān)存貨、資產(chǎn)或期間費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算;當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。

(一)認(rèn)證前：

借：原材料(或在途物資、庫(kù)存商品等)

生產(chǎn)成本

無(wú)形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)

(二)認(rèn)證后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票且按規(guī)定不能抵扣銷項(xiàng)稅額的

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件第二十七條規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但對(duì)于一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，建議企業(yè)從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和發(fā)票管理的角度，不論是否能夠抵扣，均應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證后，對(duì)于不能抵扣銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目，轉(zhuǎn)入相應(yīng)的存貨、資產(chǎn)或當(dāng)期費(fèi)用中。

(一)認(rèn)證前：

按上述一、二的處理原則進(jìn)行處理。

(二)認(rèn)證后，確認(rèn)不能抵扣時(shí)：

借：原材料(或在途物資、庫(kù)存商品等)

生產(chǎn)成本

無(wú)形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

看完以上文章，大家都了解了嗎，注冊(cè)成為牛賬網(wǎng)的會(huì)員，領(lǐng)取會(huì)計(jì)做賬資料包進(jìn)行學(xué)習(xí)，另外還有老會(huì)計(jì)手把手親自解答，教您學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)操的操作流程

世界千變?nèi)f化，學(xué)習(xí)緊跟計(jì)劃，會(huì)計(jì)學(xué)理論應(yīng)該學(xué)，會(huì)計(jì)實(shí)操必然學(xué)，理論+實(shí)操兩手一抓，會(huì)計(jì)兩眼不在花，牛賬網(wǎng)海量會(huì)計(jì)干貨資料等你來(lái)取。

資料一：會(huì)計(jì)小白沒(méi)人帶從哪里學(xué)習(xí)？（全流程資料）

資料二：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會(huì)計(jì)帶，原來(lái)是偷偷學(xué)習(xí)了這個(gè)

資料三：有會(huì)計(jì)證，但沒(méi)有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)該怎么辦？

資料四：既然已決定半路出家做會(huì)計(jì)，就讓自己看起來(lái)更專業(yè)一點(diǎn)吧！

動(dòng)動(dòng)手指，敲敲鍵盤，更多會(huì)計(jì)實(shí)操干貨資料點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取它就屬于你哦。