非同一控制下的(公允價(jià)值)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(含稅公允價(jià))等

貸：銀行存款

股本

資本公積一資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

資產(chǎn)處置損益(借或貸)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)等

為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法 律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi) 用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用

借 ：管理費(fèi)用

貸：銀行存款等

發(fā)行股票相關(guān)交易費(fèi)用

借：資本公積一股本溢價(jià)(不足沖減時(shí)依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn))

貸：銀行存款

成本法

持有期間被投資單位宣告分 派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

宣告分派時(shí)：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

收到時(shí)：

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收股利

宣告發(fā)放股票股利不作賬務(wù)處理

權(quán)益法

投資成本

初始投資成本>可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額：不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本(初始投資成本)

貸：銀行存款等(初始投資成本)

初始投資成本<可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本(可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額)

貸 ：營(yíng)業(yè)外收入(差額)

銀行存款(初始投資成本)

損益調(diào)整

確認(rèn)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整(減少)

被投資單位盈利或虧損

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

貸：投資收益(或相反分錄)

其他綜合收益

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他綜合收益(被投資單位其他綜合收益變動(dòng)金額×份額)

貸：其他綜合收益

或相反分錄

其他權(quán)益變動(dòng)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)(被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)金額×份額)

貸：資本公積一其他資本公積

或相反分錄

計(jì)提減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值后不允許轉(zhuǎn)回

處置

成本法

借：銀行存款等

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，如有)

投資收益(差額、借或貸)

權(quán)益法

借：銀行存款等

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本

—損益調(diào)整(借或貸)

一其他權(quán)益變動(dòng)(借或貸)

一其他綜合收益(借或貸)

應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，如有)

投資收益(差額、借或貸)

同時(shí)：

借：資本公積一其他資本公積(按處置比例結(jié)轉(zhuǎn))

貸：投資收益

或相反分錄

借：其他綜合收益(按處置比例結(jié)轉(zhuǎn))

貸：投資收益

或相反分錄