從海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額

購進(jìn)農(nóng) 產(chǎn)品

除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅 憑證上注明的增值稅額

一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額和規(guī)定的方法計(jì)算的可抵 扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

取得資產(chǎn)、接 受勞務(wù)或服務(wù)

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

借：材料采購、在途物資、原材料、庫存商品等(倒擠)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(憑票或計(jì)算扣除)

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等

貨物等已驗(yàn)收入庫但尚 未取得增值稅扣稅憑證

收到貨物時(shí)暫估入庫：

借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

貸：應(yīng)付賬款

下月初用紅字沖銷上述分錄

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

改變用途(原生產(chǎn)用原材 料被領(lǐng)用于集體福利或個(gè) 人消費(fèi)等)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料、庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

發(fā)生非正常損失，即因管 理不善或被依法沒收等

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

【注意】若是自然災(zāi)害造成的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出

銷售等業(yè)務(wù)

銷售貨物、加工修理修 配勞務(wù)、服務(wù)、無形資 產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

視同銷售

對(duì)外捐贈(zèng)：

借：營業(yè)外支出(成本+視同銷售增值稅)

貸：庫存商品(成本價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額(計(jì)稅價(jià)或公允價(jià)或市場價(jià)×稅率)

對(duì)外投資、支付股利、集體福利：

借：長期股權(quán)投資(對(duì)外投資)

應(yīng)付股利(支付股利)

應(yīng)付職工薪酬(集體福利)

貸 ：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品等

交納增值稅

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

交納以前期間未交的增 值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

月末轉(zhuǎn)出多交

增值稅和未交 增值稅

對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增 值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

銷售貨物(服務(wù))時(shí)

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

交納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)

借：在建工程等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

用于職工福利

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(代收代繳消費(fèi)稅)

受托方

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

委托方

收回后直接用于銷售

借 ：委托加工物資等(計(jì)入成本)

貸：應(yīng)付賬款等

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

借 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

借：在途物資、庫存商品等

貸：銀行存款等

自產(chǎn)自用

借 ：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源

交納資源稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

上地使用權(quán)在“無形資核算“

借：銀行存款

累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

資產(chǎn)處置損益

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)

借 ；稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅