【單項選擇題】某工業(yè)企業(yè)2017年度主營業(yè)務收入為10 000萬元，主營業(yè)務成本為6 000萬元，其他業(yè)務收入為80萬元，其他業(yè)務成本為40萬元，管理費用為100萬元（全部為職工薪酬，稅法規(guī)定的計稅工資為80萬元），財務費用為20萬元，營業(yè)外收入為40萬元，營業(yè)外支出為10萬元（其中5萬元屬于支付的稅收滯納金，稅法規(guī)定，計算所得稅時，稅收滯納金不允許抵扣）。適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2017年度的凈利潤應為（?。┤f元。

A、3950

B、2966.25

C、2962.5

D、2 956.25

【答案】D

【解析】利潤總額＝10 000－6 000＋80－40－100－20＋40－10＝3 950（萬元）。因為稅法規(guī)定的計稅工資是80萬元，企業(yè)已計入當期費用（100萬元），超過稅法規(guī)定扣除標準（80萬元）的金額為20萬元，在計算應納稅所得額時，要加回來；稅法規(guī)定，稅收滯納金不允許扣除，在計算利潤總額時，已經(jīng)進行了扣除，所以計算應納稅所得額時，也要加回來。因此，應交所得稅＝[3 950＋（100－80）＋5]×25％＝993.75（萬元），凈利潤＝3 950－993.75＝2 956.25（萬元）。

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