【多項(xiàng)選擇題】2024年8月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，合同約定價(jià)格為1 000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，其成本為900萬(wàn)元。合同約定，乙公司應(yīng)于簽訂合同當(dāng)日支付該筆款項(xiàng)，同時(shí)甲公司當(dāng)日發(fā)出產(chǎn)品；乙公司可以在3個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，甲、乙公司均已履行各自義務(wù)，甲公司估計(jì)退貨率為10%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)對(duì)該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。

A、甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，所以應(yīng)確認(rèn)收入1 000萬(wàn)元

B、甲公司在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本810萬(wàn)元

C、甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元

D、甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)130萬(wàn)元

【答案】B,C,D

【解析】本題考查附有銷(xiāo)售退回條款銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額（即，不包含預(yù)期因銷(xiāo)售退回將退還的金額100萬(wàn)元）確認(rèn)收入，選項(xiàng)A不當(dāng)選；按照預(yù)期因銷(xiāo)售退回將退還的金額100萬(wàn)元（1 000×10%）確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C當(dāng)選；同時(shí)，按預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值90萬(wàn)元（900×10%），扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本（包括退回商品的價(jià)值減損）后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)（應(yīng)收退貨成本），按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值900萬(wàn)元，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)B當(dāng)選。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 1 130 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （1 000×90%）900 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 130 預(yù)計(jì)負(fù)債 （1 000×10%）100 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收退貨成本 （900×10%）90 貸：庫(kù)存商品 900 選項(xiàng)D當(dāng)選。

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