人生沒(méi)有白走的路，每一步都算數(shù)。2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試備考蓄勢(shì)待發(fā)，各位初級(jí)會(huì)計(jì)er，趕快跳出備考舒適區(qū)，自律備考！以下是本周初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。

1、單選題

某企業(yè)銷售原材料取得收入40 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為5 200元，該材料成本為30 000元，出租設(shè)備取得租金收入2 000元（不含增值稅），計(jì)提該設(shè)備折舊1 200元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加（?。┰?/p>

A、10 000 

B、10 800 

C、800 

D、42 000 

【答案】B

【解析】

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入40 000＋其他業(yè)務(wù)收入2 000－其他業(yè)務(wù)成本30 000－其他業(yè)務(wù)成本1 200＝10 800（元）。

2、多選題

關(guān)于企業(yè)凈利潤(rùn)的計(jì)算，下列表述正確的有（　）。 

A、凈利潤(rùn)是以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入、減去營(yíng)業(yè)外支出計(jì)算得到的

【答案】CD

【解析】

凈利潤(rùn)是以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用計(jì)算得到的。

3、判斷題

企業(yè)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。（?。?/p>

對(duì)

錯(cuò)

【答案】錯(cuò)

【解析】

收入是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。企業(yè)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，而營(yíng)業(yè)外收入屬于利得。

4、單選題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的是（?。?。

A、出租包裝物的成本 

B、企業(yè)支付的行政罰款 

C、捐贈(zèng)支出 

D、盤虧固定資產(chǎn)凈損失 

【答案】A

【解析】

出租包裝物的成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”。

5、多選題

下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（?。?。

A、當(dāng)期應(yīng)交所得稅 

B、遞延所得稅收益 

C、遞延所得稅費(fèi)用 　 

D、當(dāng)期凈利潤(rùn) 

【答案】ABC

【解析】

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋（－）遞延所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用，所以選項(xiàng)ABC都會(huì)影響“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的金額；選項(xiàng)D，凈利潤(rùn)對(duì)所得稅費(fèi)用沒(méi)有影響。

6、判斷題

某企業(yè)2017年年初有上年形成的虧損25萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額15萬(wàn)元，所得稅稅率為25％。則企業(yè)2017年不需要交納企業(yè)所得稅。（?。?/p>

對(duì)

錯(cuò)

【解析】

當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，本題中當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為15萬(wàn)元，尚不足彌補(bǔ)虧損額，所以當(dāng)年是不需要繳納所得稅的。

7、單選題

某企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，適用所得稅稅率25％。本年度該企業(yè)取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，發(fā)生稅收滯納金8萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2017年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期余額為（?。┤f(wàn)元。

A、68 

B、72 

C、75 

D、82 

【答案】B

【解析】

應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額＝300＋8－20＝288（萬(wàn)元）；應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率＝288×25％＝72（萬(wàn)元）。

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