特殊事項掛往來賬的特殊處理
來源:牛賬網(wǎng) 作者:木槿老師 閱讀人數(shù):11670 時間:2022-12-16
所謂往來賬,就是企業(yè)在經(jīng)營管理活動中形成的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等,是企業(yè)資產(chǎn)和負債的重要組成部分。下面大家就和老師一起來詳細了解一下有關(guān)特殊事項掛往來賬的特殊處理的相關(guān)問題解答吧。
特殊事項掛往來賬的特殊處理的具體內(nèi)容如下所示:
1、股東借款的處理
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》財稅〔2003〕158號規(guī)定,納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的, 其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。也就是說,對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款,從借款之日滿一年后,要視同利潤分配按20%的稅率繳納個人所得稅。建議企業(yè)在清理中發(fā)現(xiàn)有股東借款,應(yīng)提示股東及時在年底前歸還。即12月31日前還款,有需要可以年后再借。
2、同一客戶掛不同往來賬的處理
同一客戶供應(yīng)商在不同往來科目掛賬。建議盡可能調(diào)整至同一科目下,因為不同科目下多處掛賬容易形成虛增資產(chǎn)和虛增債務(wù),造成評估指標異常,帶來稽查風(fēng)險。對于既是客戶又是供應(yīng)商的,必然出現(xiàn)應(yīng)收應(yīng)付同時掛賬。建議如有可能雙方可簽署抵賬協(xié)議,把該客戶的應(yīng)收應(yīng)付往來賬進行抵銷合并。2021年終關(guān)賬及涉稅風(fēng)險規(guī)避年底往來賬清理規(guī)避風(fēng)險 。
3、不屬于企業(yè)承擔(dān)費用掛往來的處理
企業(yè)承擔(dān)了不屬于企業(yè)的費用比如給個人的回扣或傭金,由于不能稅前扣除,而掛在往來賬。建議企業(yè)若確實負擔(dān)了這部分費用,可以計入營業(yè)外支出,所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增即可,不要掛往來賬。
4、企業(yè)間資金拆借的處理
企業(yè)間的資金拆借,包括關(guān)聯(lián)方之間和非關(guān)聯(lián)方之間的借款。建議年底要核實是否簽訂合同,合同是否規(guī)定相應(yīng)的利息,利息支付是否開具發(fā)票,避免因未簽訂合同、無償使用、未開具發(fā)票、長期掛賬等給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。違背常理自然引來稅務(wù)稽查,需要財務(wù)提前關(guān)注。
5、掛賬收入的處理
企業(yè)將未開票收入暫時計入往來,甚至永久計入往來,不打算納稅的,這種想法趕緊打消,因為不開票收入占比已成為稅務(wù)稽查的重點。
6、虛開發(fā)票掛賬的處理
企業(yè)因虛開發(fā)票資金不能回流而掛往來賬的,此念頭更不能,虛開發(fā)票是稽查的重中之重,存貨、往來、收入不成比例,發(fā)票三流不一致等現(xiàn)象馬上會讓虛開發(fā)票的行為暴露。
7、發(fā)生壞賬的處理
企業(yè)發(fā)生壞賬的,要及時做壞賬損失,在所得稅匯算清繳時申報扣除,并提前準備好如下資料。
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