1、銷售實現時:

借:應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

同時結轉成本:

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

2、發(fā)生銷售折讓時:

借:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

貸:應收賬款

3、實際收款時:

借:銀行存款

貸:應收賬款

《增值稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

發(fā)生在收入確認之后的銷售折讓應直接沖減發(fā)生當期的銷售收入，屬于資產負債表日后事項的除外(沖減上年度銷售收入)。應做會計分錄如下：

借：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸：應收賬款/銀行存款

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務成本

大家都知道，所謂現金折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定期間內早日償還貨款，對銷售貨款所給予的一定比率的扣減。因此，客戶在折扣期限內付款，享受現金折扣優(yōu)待的應僅是其銷售貨款部分，而不應包括企業(yè)繳納的增值稅銷項稅額部分。

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