會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)的5個(gè)計(jì)算步驟：

①根據(jù)新會(huì)計(jì)政策重新計(jì)算受影響的前期交易或事項(xiàng);

②計(jì)算兩種會(huì)計(jì)政策下的差異;

③計(jì)算差異的所得稅影響金額;

④確定前期中的每一期的稅后差異;

⑤計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)。

注意：這里的所得稅影響金額一般不涉及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目的調(diào)整。如果產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債。

舉個(gè)小例子幫助大家理解一下累積影響數(shù)的計(jì)算：

甲公司20X6年花30萬元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入一只以交易為目的的股票(假設(shè)不考慮交易費(fèi)用)，公司采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。

但是公司從20×8年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量。已知20X6年末該只股票市價(jià)40萬元，20X7年末該只股票市價(jià)60萬元。

假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

要求：計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

解析：

首先明確，本期期末為20X8年12月31日，本期的比較資產(chǎn)負(fù)債表包含20X8年和20X7年兩期，因此列報(bào)前期為20X7年，列報(bào)前期最早期初為20X7年1月1日，也就是20X6年12月31日。

在20X6年12月31日，按照成本與市價(jià)孰低法，該股票賬面價(jià)值為30萬元，按照公允價(jià)值計(jì)量為40萬元，因此兩種會(huì)計(jì)政策的差異為40-30=10萬元。所得稅影響金額為10*25%=2.5萬元。累積影響數(shù)為10-2.5=7.5萬元。

調(diào)整分錄如下：

20X6年：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100000

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)25000

貸：遞延所得稅負(fù)債25000

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7500

貸：盈余公積7500

20X7年：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200000

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)50000

貸：遞延所得稅負(fù)債50000

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15000

貸：盈余公積15000

詳細(xì)的分錄都在上文說明了“會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄如何處理”已經(jīng)了解了，那么關(guān)于“會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄如何處理”內(nèi)容到這里就結(jié)束了，還有不懂得，可以點(diǎn)擊上方答疑老師，在線提問。如果您是新手會(huì)計(jì)，想要從事會(huì)計(jì)崗，但是不知道從哪里入手學(xué)習(xí);或者如果您現(xiàn)在在備考初級(jí)會(huì)計(jì)、中級(jí)會(huì)計(jì)等，不知道怎么高效率一次通過。來到牛賬網(wǎng)，我們?yōu)樾氯藴?zhǔn)備了會(huì)計(jì)實(shí)操免費(fèi)課程，也有大量專業(yè)老師整理的資格證考試資料。有需要的，可以掃一掃下方二維碼，添加牛賬網(wǎng)老師，讓你輕松學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)。

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