一、銷售折讓的基本概念與類型

銷售折讓是指因商品質量、規(guī)格、交貨時間等原因，銷售方同意在商品原售價基礎上給予購買方一定比例的減讓。這種商業(yè)行為在購銷業(yè)務中十分常見，正確處理相關賬務對企業(yè)的財務管理和稅務合規(guī)具有重要意義。

根據折讓發(fā)生時間和原因的不同，銷售折讓主要可以分為以下兩類

1. 價格折讓由于商品市場價格波動或批量采購等原因，銷售方給予的價格優(yōu)惠；

2. 質量折讓因商品存在質量瑕疵或規(guī)格不符等問題，銷售方同意的價格減讓。

二、購買方賬務處理的基本原則

當發(fā)生銷售折讓時，購買方必須遵循以下會計處理原則

1. 真實性原則必須有真實的交易背景和合法的折讓依據；

2. 及時性原則應在折讓確認當期及時進行賬務處理；

3. 配比原則折讓金額應與相關采購成本或庫存商品價值相配比；

4. 稅務合規(guī)原則必須符合增值稅等相關稅收法規(guī)的要求。

三、不同情形下的具體賬務處理

1. 折讓發(fā)生在發(fā)票開具前

如果購銷雙方在銷售方開具發(fā)票前已協(xié)商確定折讓金額，銷售方會直接按折讓后的凈額開具發(fā)票。這種情況下，購買方的賬務處理相對簡單

借原材料/庫存商品等（折讓后凈額）

　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸應付賬款/銀行存款

2. 折讓發(fā)生在發(fā)票開具后

這是較為復雜的情形，又分為兩種情況處理

(1) 購買方尚未認證發(fā)票

如果增值稅專用發(fā)票尚未認證，可將原發(fā)票退回銷售方作廢，由銷售方重新開具折讓后的發(fā)票。

賬務處理

- 沖銷原分錄

借應付賬款（紅字）

貸原材料/庫存商品等（紅字）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字）

- 按新發(fā)票入賬

借原材料/庫存商品等（折讓后凈額）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸應付賬款

(2) 購買方已認證發(fā)票

此時需要由銷售方開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，然后開具紅字發(fā)票沖銷原交易，再按折讓后金額開具藍字發(fā)票。

賬務處理分三步

- 收到紅字發(fā)票時

借應付賬款（紅字）

貸原材料/庫存商品等（紅字）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

- 收到藍字發(fā)票時

借原材料/庫存商品等（折讓后凈額）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸應付賬款

- 實際支付時（如折讓導致應付減少）

借應付賬款

貸銀行存款

3. 跨期折讓的處理

如果折讓發(fā)生在采購業(yè)務的下一個會計期間，且相關存貨已部分或全部消耗或出售，折讓金額應當調整當期損益而非存貨成本。

賬務處理

借應付賬款

貸主營業(yè)務成本（存貨已出售部分）

庫存商品（存貨未出售部分）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

四、稅務處理關鍵點

1. 增值稅處理必須取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，才能沖減進項稅額；

2. 發(fā)票時限購買方應在發(fā)票認證期限內（目前為360天）辦理折讓手續(xù)；

3. 所得稅處理折讓金額應相應調減存貨成本或當期損益，確保企業(yè)所得稅申報準確；

4. 憑證要求應保存折讓協(xié)議、紅字發(fā)票信息表等完整證據鏈。

五、常見問題與注意事項

1. 折讓與退貨的區(qū)別折讓是價格調整，退貨是交易取消，二者賬務處理不同；

2. 現(xiàn)金折扣處理現(xiàn)金折扣是付款條件優(yōu)惠，不應沖減存貨成本，而應作為財務費用；

3. 小額折讓處理對小額零星的折讓，可簡化處理直接沖減當期損益；

4. 系統(tǒng)設置建議在財務系統(tǒng)中設置專門的折讓核算科目，便于跟蹤統(tǒng)計；

5. 內部審批應建立完善的折讓審批流程，防止舞弊行為。

六、實務案例分析

案例背景A公司向B公司采購貨物，價稅合計11.3萬元（貨款10萬元，增值稅1.3萬元）。收貨后發(fā)現(xiàn)部分商品存在質量問題，經協(xié)商B公司同意給予10%的銷售折讓。此時A公司已認證發(fā)票但未付款。

賬務處理步驟

1. B公司開具紅字發(fā)票信息表，A公司確認后，B公司開具紅字發(fā)票1.13萬元（貨款1萬元，增值稅0.13萬元）

A公司會計分錄

借應付賬款 11,300（紅字）

貸庫存商品 10,000（紅字）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）1,300

2. B公司重新開具藍字發(fā)票10.17萬元（貨款9萬元，增值稅1.17萬元）

A公司會計分錄

借庫存商品 90,000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11,700

貸應付賬款 101,700

3. 實際支付時（原應付11.3萬，折讓后應付10.17萬）

借應付賬款 101,700

貸銀行存款 101,700

結語

正確處理銷售折讓賬務不僅關系到企業(yè)財務信息的準確性，也直接影響企業(yè)的稅務合規(guī)。購買方財務人員應當熟悉相關法規(guī)，掌握不同情形下的賬務處理方法，建立規(guī)范的折讓處理流程。在實際工作中，還應與銷售方保持良好溝通，確保折讓業(yè)務的單據完整、手續(xù)齊全，為企業(yè)把好財務關。

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