正文

資源稅作為我國(guó)重要的地方稅種之一，對(duì)促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入發(fā)揮著重要作用。為鼓勵(lì)資源綜合利用，支持特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我國(guó)出臺(tái)了一系列資源稅優(yōu)惠政策。本文將系統(tǒng)梳理納稅人可以享受的主要資源稅優(yōu)惠政策，幫助納稅人合法合規(guī)降低稅負(fù)。

一、資源綜合利用稅收減免政策

為鼓勵(lì)礦產(chǎn)資源的合理開(kāi)發(fā)和綜合利用，我國(guó)對(duì)符合條件的資源綜合利用項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠

1. 共伴生礦減免政策開(kāi)采共伴生礦的納稅人，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅。只有難以劃分主礦種與共伴生礦時(shí)，才按主礦種稅目和適用稅率計(jì)征資源稅。

2. 尾礦利用優(yōu)惠納稅人利用廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取礦產(chǎn)品的，根據(jù)地方政策可享受50%以內(nèi)的減征優(yōu)惠。例如河北省規(guī)定，利用尾礦提取礦產(chǎn)品的，減征50%資源稅。

3. 低品位礦減免開(kāi)采低品位礦的納稅人，可根據(jù)地方規(guī)定享受最高50%的減征優(yōu)惠。如山西省對(duì)鐵礦品位在20%以下的，減征40%資源稅。

二、特殊情形資源稅減免

針對(duì)特定開(kāi)采條件和特殊情況，國(guó)家也制定了相應(yīng)的減免政策

1. 衰竭期礦山優(yōu)惠對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限超過(guò)15年的衰竭期礦山，資源稅可減征30%。需要提供儲(chǔ)量核實(shí)報(bào)告等證明材料。

2. 安全生產(chǎn)減免因安全生產(chǎn)需要抽采的煤礦瓦斯（煤層氣），免征資源稅。

3. 自然災(zāi)害減免納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的，可申請(qǐng)減免資源稅。

三、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠

為支持新能源等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國(guó)家對(duì)相關(guān)資源開(kāi)采給予優(yōu)惠

1. 頁(yè)巖氣減征自2018年4月1日至2025年12月31日，頁(yè)巖氣資源稅減征30%。

2. 地?zé)崮茉磧?yōu)惠為鼓勵(lì)地?zé)崮荛_(kāi)發(fā)利用，多數(shù)省份對(duì)地?zé)豳Y源實(shí)行從低確定稅率或給予減免。

3. 海洋油氣優(yōu)惠深海油氣開(kāi)采資源稅減征30%，邊際油田減征20%。

四、地方性資源稅優(yōu)惠政策

各省級(jí)政府可在稅法框架下制定本地優(yōu)惠政策

1. 西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠西部省份可對(duì)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目給予資源稅減免。如貴州省對(duì)符合條件的企業(yè)減按75%征收。

2. 鄉(xiāng)村振興扶持部分省份對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織開(kāi)采的少量自用砂石黏土免征資源稅。

3. 重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)支持如云南省對(duì)鋰資源開(kāi)發(fā)、內(nèi)蒙古對(duì)稀土資源開(kāi)發(fā)都有專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠措施。

五、臨時(shí)性困難減免政策

遇到特殊困難情形，納稅人還可申請(qǐng)臨時(shí)性減免

1. 市場(chǎng)波動(dòng)減免當(dāng)?shù)V產(chǎn)品價(jià)格大幅下跌導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難時(shí)，可申請(qǐng)臨時(shí)性減免。

2. 疫情等突發(fā)事件減免如新冠疫情期間，部分省市出臺(tái)了階段性資源稅減免政策。

六、優(yōu)惠政策的申請(qǐng)與備案

要享受資源稅優(yōu)惠政策，納稅人需注意以下程序要求

1. 準(zhǔn)確核算對(duì)共伴生礦、尾礦利用等優(yōu)惠，需建立專(zhuān)門(mén)的核算體系，能夠準(zhǔn)確計(jì)量。

2. 及時(shí)備案多數(shù)優(yōu)惠需在享受前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，提供儲(chǔ)量報(bào)告、利用證明等材料。

3. 資料留存保存好減免稅相關(guān)證明資料，留存?zhèn)洳槠谙抟话銥?0年。

結(jié)語(yǔ)

我國(guó)資源稅優(yōu)惠政策體系較為完善，涵蓋了資源綜合利用、特殊情形、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等多個(gè)方面。納稅人應(yīng)充分了解相關(guān)政策，結(jié)合自身情況申請(qǐng)適用優(yōu)惠，但同時(shí)也需注意合規(guī)管理，確保優(yōu)惠享受的真實(shí)性、合法性。隨著資源稅改革的深入，未來(lái)還將有更多精準(zhǔn)化、差異化的優(yōu)惠政策出臺(tái)，納稅人應(yīng)保持關(guān)注，及時(shí)把握政策紅利。

建議納稅人在適用優(yōu)惠政策前，詳細(xì)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，確保準(zhǔn)確理解和正確適用各項(xiàng)減免規(guī)定，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的科學(xué)管理和合法降低。

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