承接上一篇文章案例，老師：我們企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月采購的一批原材料不含稅價為10萬元，現(xiàn)在貨已入庫，但銷售方的發(fā)票尚未開到，請問這筆業(yè)務(wù)該如何處理?可以在所得稅稅前扣除嗎?企業(yè)購買的原材料已經(jīng)入庫，但對方開具的增值稅發(fā)票還未收到，企業(yè)不能作為存貨的入庫成本，這種情況下，企業(yè)需要將該部分存貨做暫估入賬處理，形成暫估入賬記賬憑證，待收到發(fā)票后再用紅字沖銷該筆業(yè)務(wù)，填寫會計(jì)憑證。

暫估入庫的原材料成本，根據(jù)在企業(yè)所得稅匯算清繳前是否收到發(fā)票，稅務(wù)處理如下：

1、暫估入庫在所得稅匯算清繳前收到發(fā)票，并且暫估的成本和發(fā)票一致，按上述賬務(wù)處理，匯算清繳時可正常扣除;

2、暫估入庫的原材料成本，次年收到發(fā)票，成本與發(fā)票不一致，那么兩者之間的差額應(yīng)通過”以前年度損益調(diào)整“科目調(diào)整，同時調(diào)整相應(yīng)的報(bào)表。匯算清繳時按照調(diào)整后的賬面金額填報(bào)，不需要納稅調(diào)整。

3、暫做入庫的原材料在次年匯算清繳前仍未收到發(fā)票，那么在企業(yè)所得稅匯算清繳時需要按規(guī)定做納稅予以調(diào)整，增加應(yīng)納稅所得額處理的。

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