出口退稅中有哥倆長(zhǎng)得非常像，稅務(wù)老手有時(shí)遇到也會(huì)傻傻分不清楚?！懊?、退”稅辦法和“免、抵、退”稅辦法，今天本著說得簡(jiǎn)單，看著明白的原則，幫大家分析分析。

適用范圍及原理

　　小王、小李分別開了一家公司從事出口生意，聽說國(guó)家最近在減稅降費(fèi)，為企業(yè)減負(fù)，他們都想看看這兩項(xiàng)中哪一項(xiàng)是用于自己的?

　　小王的A公司直接從國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，直接向國(guó)外銷售，適用于“免、退”稅的方法。

　　小李的B公司貨物是自己購(gòu)買的原材料進(jìn)行生產(chǎn)，一部分用于國(guó)內(nèi)銷售，一部分用于出口國(guó)外，適用于“免、抵、退”稅。

　　概括起來說：“免、退”稅方法主要適用于外貿(mào)企業(yè)，“免、抵、退”稅方法主要適用于生產(chǎn)企業(yè)。為什么會(huì)產(chǎn)生這種分別?

　　首先要先明確一下“免、抵、退”稅辦法中免、抵、退三個(gè)字的意思。

　　生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額是一起進(jìn)來的，這部分的進(jìn)項(xiàng)既有用于外銷也有用于內(nèi)銷。根據(jù)增值稅的鏈條原理，進(jìn)項(xiàng)稅額要在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　但對(duì)于出口的產(chǎn)品來說，由于免征不存在銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額就只能用來抵扣國(guó)內(nèi)那部分的銷項(xiàng)稅。

　　另外因企業(yè)也無(wú)法分清內(nèi)外銷產(chǎn)品的所耗用進(jìn)項(xiàng)的比例，只能將加工增值、內(nèi)銷和出口混在一起計(jì)算，產(chǎn)生了"免、抵、退”稅這一種說法。

　　而對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，自身的公司不具有生產(chǎn)能力，能清楚地將用于出口商品的進(jìn)項(xiàng)分離出來，直接進(jìn)行出口退稅，就是“免、退”稅。

　　計(jì)算公式

　　看完公式，是不是覺得還很復(fù)雜，舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子說明一下：

　　某C企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)的貨物兼顧內(nèi)銷和出口，2019年11月外購(gòu)原材料獲得進(jìn)項(xiàng)稅額300萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品的銷售額為800萬(wàn)元，出口產(chǎn)品的銷售額為1600萬(wàn)元(已換算成人民幣).

　　該企業(yè)的出口退稅率表為10%，當(dāng)月增值稅應(yīng)退稅額是多少?

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額

　　=800×13%-[300-1600×(13%-10%)]=-56(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=1600×10%=160(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=56萬(wàn)元

　　(當(dāng)期期末留抵稅額56萬(wàn)元<當(dāng)期免抵退稅額160萬(wàn)元)

　　當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=160-56=104(萬(wàn)元)

　　歸納起來其實(shí)是四大步：

　　①計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額;

　　注：只有當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生退稅

　?、谟?jì)算當(dāng)期免抵退稅額;

　　注：如果覺得免抵退稅額不好理解，其實(shí)可以將他理解成退稅限額，即最多可以退給企業(yè)的稅額。

　?、鄞_定當(dāng)期應(yīng)退稅額;

　　注：在比大小時(shí)，只有當(dāng)期末留抵稅額的絕對(duì)值≤免抵退稅額時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生免抵稅額。

　?、艽_定當(dāng)期免抵稅額。

　　注：免抵稅額即讓內(nèi)銷少繳稅的金額，而當(dāng)期末留抵稅額的絕對(duì)值>免抵退稅額時(shí)，差額是實(shí)際可留抵到下期繼續(xù)抵扣的稅額。

　　“免、退”稅的計(jì)稅依據(jù)其實(shí)就是增值稅專票上的金額或者是進(jìn)口增值稅繳款書上的完稅價(jià)格，應(yīng)退稅額也就是退回在國(guó)內(nèi)購(gòu)買時(shí)所負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　需要注意的是，偶爾會(huì)出現(xiàn)退稅率小于征稅率，不能夠足額退稅，而這部分的差價(jià)就要算入成本當(dāng)中。

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