建筑業(yè)企業(yè)，在經(jīng)營活動中收到預(yù)收款，需要預(yù)繳增值稅。通過“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目進行核算，具體分錄應(yīng)如何編制？

　　建筑業(yè)納稅人預(yù)繳增值稅的會計分錄

　　1、企業(yè)預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

　　 貸：銀行存款

　　2、月末時：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　 　貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

　　其中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時，方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

　　應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅科目是什么？

　　“應(yīng)交稅費”科目中的“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

　　跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅的征收管理

　　所謂的跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，指的是個體工商戶和單位在其機構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))進行提供建筑服務(wù)，其增值稅具體的征收管理如下：

　　1、如果是其他個人跨縣(市、區(qū))進行提供建筑服務(wù)的，那么是不適用本規(guī)定的。

　　2、如果是個體工商戶和單位，那么應(yīng)當(dāng)按照工程項目，分別進行計算應(yīng)預(yù)繳稅款，然后再進行分別預(yù)繳。

　　3、如果是個體工商戶和單位跨縣(市、區(qū))進行提供建筑服務(wù)的，那么應(yīng)當(dāng)依照財稅〔2016〕36號文件，規(guī)定的計稅方法和納稅義務(wù)發(fā)生時間，向建筑服務(wù)發(fā)生地的主管國稅機關(guān)進行預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)進行申報納稅。

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