納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)存在一些違約或經(jīng)濟(jì)糾紛，為了解決這些，企業(yè)往往會(huì)收到賠償款或需要支付一定的賠償款。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的賠償款業(yè)務(wù)，如何做會(huì)計(jì)分錄?相關(guān)的稅務(wù)處理怎么做？

　　賠償款的會(huì)計(jì)分錄

　　1.企業(yè)支付賠償款

　　借：營(yíng)業(yè)外支出/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

　 　貸：銀行存款

　　企業(yè)需要根據(jù)賠償費(fèi)用的性質(zhì)，對(duì)其計(jì)入的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類(lèi)。如果企業(yè)違反了購(gòu)銷(xiāo)合同需要支付賠償費(fèi)用，需要計(jì)入“管理費(fèi)用”和“銷(xiāo)售費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目。如果企業(yè)發(fā)生了與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的賠償費(fèi)用，需要計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”這個(gè)會(huì)計(jì)科目。

　　2.企業(yè)收到賠償款

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　 　貸：其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款包括：企業(yè)應(yīng)收的賠款和罰款;企業(yè)出租包裝物獲得的租金;企業(yè)為職工墊付的各種款項(xiàng);存出保證金，例如租入包裝物所支付的租金;企業(yè)其他的應(yīng)收，暫付款項(xiàng)

　　賠償款的稅務(wù)處理

　　1.涉及增值稅的賠償

　　(1)銷(xiāo)售貨物時(shí)，銷(xiāo)售方如果將其貨物所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移，或銷(xiāo)售方的納稅義務(wù)已經(jīng)形成，購(gòu)買(mǎi)方如果進(jìn)行違約需要支付賠償款時(shí)，賠償款應(yīng)該繳納增值稅并作為價(jià)外費(fèi)用處理。

　　(2)銷(xiāo)售貨物時(shí)，銷(xiāo)售方?jīng)]有將貨物的所有權(quán)及其主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移，或納稅義務(wù)沒(méi)有形成。此時(shí)，銷(xiāo)售方收取的賠償款不需要繳納增值稅。

　　(3)購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)，因銷(xiāo)售方違約而收到的賠償款，由于購(gòu)買(mǎi)方不存在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)給銷(xiāo)售方的情形，即不存在增值稅的納稅義務(wù)。

　　2.涉及企業(yè)所得稅的考慮

　　納稅人收到的賠償款，在扣除應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅和相關(guān)損失后的凈收益并入收到賠償款當(dāng)期的計(jì)稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

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