小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)所做的會(huì)計(jì)處理與一般納稅人有些不同，銷售貨物時(shí)，一般設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)處理？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物的會(huì)計(jì)分錄

　　1.小規(guī)模納稅人銷售貨物確認(rèn)收入

　　借：銀行存款

　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2.小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　 貸：庫(kù)存商品

　　3.繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　 貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人是指其年銷售額沒(méi)有達(dá)到國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率一般為3%。小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)后只能開(kāi)具普通發(fā)票，且小規(guī)模納稅人在取得增值稅專用發(fā)票也不能對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)稅收優(yōu)惠

　　(1)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是年銷售額在500萬(wàn)以下(含500萬(wàn))。

　　(2)小規(guī)模納稅人的月銷售額在10萬(wàn)元以下(含10萬(wàn))，則可以免征增值稅;小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度為納稅期限，季度銷售額沒(méi)有超過(guò)30萬(wàn)元，則免征增值稅。如果小規(guī)模納稅人的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但是在扣除本期發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售額后沒(méi)有超過(guò)10萬(wàn)的，那么小規(guī)模納稅人銷售貨物，無(wú)形資產(chǎn)，提供勞務(wù)取得的銷售額免征增值稅。

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