到了年末，意味著一個(gè)會(huì)計(jì)年度的結(jié)束，也意味著會(huì)計(jì)人員需要清算企業(yè)在這一年中所有的賬務(wù)往來，還需要匯總企業(yè)這一年的應(yīng)繳納稅款和已繳納稅款。因此企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要對(duì)增值稅的年末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理有個(gè)詳細(xì)的了解。

　　增值稅的年末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”在平時(shí)不需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，但是在年末的時(shí)候，需要將這兩個(gè)科目的余額全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”這個(gè)科目里面。

　　1.年末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2.年末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　年末有未交增值稅或留底稅額時(shí)，可做以下分錄：

　　1.企業(yè)在年末的時(shí)候有未繳納的增值稅

　　(1)未交增值稅科目有貸方余額，需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　(2)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　 貸：銀行存款

　　2.年末的時(shí)候，未交增值稅科目有借方余額，代表企業(yè)有留抵稅額，此時(shí)企業(yè)不需要對(duì)此進(jìn)行做賬，只需要保留進(jìn)項(xiàng)稅中留抵稅額的金額。

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