財務(wù)人員處理賬務(wù)時，一般以發(fā)票作為重要憑證。對于跨年發(fā)票的情況，應如何進行賬務(wù)處理和稅務(wù)處理？

　　跨年發(fā)票如何做賬？

　　去年的發(fā)票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調(diào)整科目走賬，然后更正匯算清繳企業(yè)所得稅申報表。

　　借：管理費用等

　　 貸：其他應付款等

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　 貸：其他應付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　 貸：以前年度損益調(diào)整

　　支付款項的時候：

　　借：其他應付款

　　 貸：銀行存款

　　跨年發(fā)票的稅務(wù)處理

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)有關(guān)規(guī)定，取得跨年發(fā)票作為稅前扣除憑證需具備真實性。也就是稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生，企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)當年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，如因特殊原因未能及時取得有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額核算;但在匯算清繳時，需補充該成本、費用的有效憑證。

　　如果發(fā)現(xiàn)存在以前年度實際發(fā)生的應扣未扣支出，則根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

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