增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，是對商品在流通過程中發(fā)生的增值部分進行征稅，其計稅依據(jù)是什么？怎么計算？

　　增值稅計稅依據(jù)

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

　　增值稅是怎么計算的？

　　一、一般納稅人：

　　計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　一般納稅人增值稅如何做會計分錄？

　　1、購進貨物獲得進項專票，一般會在上月月底在增值稅勾選確認平臺予以認證分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品等

　　 應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　 貸：應付賬款/銀行存款

　　2、本月銷售商品，即開具增值稅專用發(fā)票給客戶，分錄如下：

　　借：應收賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　 貸：主營業(yè)務收入

　　 應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　3、轉(zhuǎn)出未交增值稅，這里的增值稅要和稅務局官網(wǎng)報的增值稅金額一致，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　 　貸：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　如果需要交增值稅，一般會涉及到附加稅的處理，現(xiàn)在附加稅免稅力度較大，這里還是都說明下。分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　 貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

　 　應交稅費—應交教育費附加

　　 應交稅費—應交地方教育費附加

　　4、下月繳納稅費，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　 貸：銀行存款

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅

　 　應交稅費—應交教育費附加

　 　應交稅費—應交地方教育費附加

　　 貸：銀行存款

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