又是一年的夏季到了，高溫帶來的影響讓人很難受，但是也不外乎有人情存在，一些企業(yè)會給員工發(fā)放一些防暑降溫費以表慰問，那各位財務(wù)小伙伴們，你們知道企業(yè)發(fā)放防暑降溫費的稅務(wù)處理怎么做嗎?不知道的也沒關(guān)系，解答內(nèi)容小編都已經(jīng)整理好了，一起接著往下看吧。

企業(yè)發(fā)放防暑降溫費的稅務(wù)處理如下所示：

(一)增值稅

1.現(xiàn)金方式

防暑降溫費如果通過現(xiàn)金形式發(fā)放，不涉及增值稅。

2.實物方式

(1)自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應視同銷售，按下列順序確定銷售額：

a.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

b.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

c.按組成計稅價格確定。

(2)自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，為集體福利購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

值得注意的是，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)購買用于保護高溫作業(yè)職工安全的防暑降溫用品及藥品，允許抵扣進項稅。購入防暑降溫用品要判斷是否為勞動保護用品，如符合勞動防護用品配備標準，進項稅額可以按規(guī)定抵扣，而對于不是崗位所需物品則為福利性質(zhì)，屬于職工福利費用范疇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(二)個人所得稅

按照《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，“個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額?！币虼耍髽I(yè)以現(xiàn)金或?qū)嵨锇l(fā)放防暑降溫費等都要并入當月個人應納稅所得，依法繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不計征個稅，例如部分企業(yè)食堂在夏季額外準備一些防暑降溫食品，像西瓜、綠豆湯等，如果是集體享用的則無需并入員工工資繳納個稅。

(三)企業(yè)所得稅

1.與固定薪金一起發(fā)放

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國稅函[2009]3號規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

值得注意的是，固定薪金一起發(fā)放的防暑降溫費作為工資薪金列支應滿足以下條件：

a.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

b.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

c.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

d.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

e.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

簡單來說，防暑降溫費列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，企業(yè)應代扣代繳個人所得稅，發(fā)放金額應符合該行業(yè)地區(qū)水平，拿天津舉例，企業(yè)2022年每月通過薪金方式發(fā)放的防暑降溫費不應高于224.3元。

2.非薪資方式發(fā)放

防暑降溫費通過非薪資方式發(fā)放的，應當作為職工福利費支出，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中規(guī)定的職工福利費扣除限額標準，即不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除。

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