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核算增值稅有兩個(gè)明細(xì)科目:在應(yīng)交稅費(fèi)下的應(yīng)交增值稅和未交增值稅。

應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,實(shí)際已交納的增值稅等;貸方發(fā)生額,反映銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額,出口貨物退稅,轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅等;期末借方發(fā)生額,反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅科目分別設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額,已交稅金,銷(xiāo)項(xiàng)稅額,出口退稅,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出未交增值稅,轉(zhuǎn)出多交增值稅等專(zhuān)欄.未交增值稅反映是每月從應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)轉(zhuǎn)來(lái)的當(dāng)朋未交稅金。

增值稅核算是采取專(zhuān)用的應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅)明細(xì)分類(lèi)賬來(lái)記賬,這種賬本也是借--貸--余三欄式賬簿,借方分為進(jìn)項(xiàng)稅、已交稅金、減免稅款等6欄,貸方分為銷(xiāo)項(xiàng)稅、出口退稅等5欄。

期末余額一般是在貸方,表示納稅人本期應(yīng)上交的稅額,余額若在借方就表示本期尚有多余的進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣完,可留在下期抵扣,本期不用交納增值稅。

目前稅款上交都是在下一月申報(bào)后進(jìn)行,因此年末應(yīng)將增值稅賬戶(hù)余額結(jié)

轉(zhuǎn)到下一年的新賬本中,舊賬余額在借方時(shí)轉(zhuǎn)新賬仍記在借方,貸方仍記在貸方

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