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1.企業(yè)所得稅匯算清繳

是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，依照稅法及其他有關(guān)企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫，稅法上如何處理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

2.企業(yè)所得稅預(yù)繳的三種方式

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第128條：

(1)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳;

(2)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，

(3)或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

匯算清繳=全年應(yīng)納稅額-預(yù)繳稅額

為確保稅款足額及時(shí)入庫，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。

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