稅務(wù)的實操處理對于各位會計人員來說都是非常重要的知識內(nèi)容，對于“股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資本公積部分怎么進(jìn)行稅務(wù)處理”可能有些不明白，今天我就給大家整理了“股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資本公積部分怎么進(jìn)行稅務(wù)處理”希望通過以下的的內(nèi)容可以學(xué)到更多的會計知識，一起來看一看吧！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資本公積部分如何做稅務(wù)處理?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時的資本公積部分不能稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規(guī)定：“三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計算問題，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

資本公積轉(zhuǎn)增資本不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)，A的計稅基礎(chǔ)本來就是400萬而不是300萬呵呵，這樣轉(zhuǎn)增資本(溢價)前后對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅負(fù)應(yīng)該是一樣的。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時實收資本及資本公積的問題

對于一般企業(yè)(包括有限責(zé)任公司)而言，在企業(yè)創(chuàng)立時，出資者認(rèn)繳的出資額即為其注冊資本，應(yīng)全部計入“實收資本”科目。此時不會出現(xiàn)資本溢價。而當(dāng)企業(yè)重組并有新投資者加入時，為了維護原有投資者的權(quán)益，新加入的投資者的出資額就不一定全部都能作為實收資本處理。

非居民企業(yè)A以400萬增資入股公司B，300萬作注冊資本，100萬作資本公積。A轉(zhuǎn)讓一半的股份，作價210萬元，請問預(yù)提企業(yè)所得稅如何計算?

非居民企業(yè)A轉(zhuǎn)讓股份的時候，企業(yè)有100萬由于投資者投入溢價形成的資本公積，如果計稅基礎(chǔ)是400，則應(yīng)交所得稅(210-400*50%)*10%=10萬*10%=1萬。

如果當(dāng)時資本公積已經(jīng)轉(zhuǎn)增資本(假設(shè)全部轉(zhuǎn)完)，根據(jù)國稅函(2010)79號文第四條的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。則A企業(yè)的計稅基礎(chǔ)為300萬，這時候轉(zhuǎn)讓應(yīng)交稅=(210-300*50%)*10%=60*10=6萬

詳細(xì)的要點都在上文說明了“股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資本公積部分怎么進(jìn)行稅務(wù)處理”已經(jīng)了解了，那么關(guān)于“股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資本公積部分怎么進(jìn)行稅務(wù)處理”知識內(nèi)容小編就為大家總結(jié)到這里了，各位會計人員還想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)處理的知識內(nèi)容，可以點擊右方在線客服，領(lǐng)取更多實操處理資料，在會計行業(yè)不斷學(xué)習(xí)更多實操的知識內(nèi)容，更加全面的掌握稅務(wù)實操的工作內(nèi)容。

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