很多小伙伴想學(xué)習(xí)稅務(wù)的實操處理，對于“居民個人取得境外所得稅法上怎么處理計算抵免限額”可能有些不明白，今天我就給大家整理了“居民個人取得境外所得稅法上怎么處理計算抵免限額”希望通過以下的的內(nèi)容可以學(xué)到更多的會計知識，一起來看一看吧！

1、將居民個人一個年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得，按照綜合所得、經(jīng)營所得、其他分類所得所對應(yīng)的計稅方法分別計算出該類所得的應(yīng)納稅額;

2、計算來源于境外一國(地區(qū))某類所得的抵免限額，如根據(jù)來源于A國的境外所得種類和金額，按照以下方式計算其抵免限額：

(1)對于綜合所得，按照居民個人來源于A國的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比計算來源于A國綜合所得的抵免限額;其中，在按照《關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第3號，以下簡稱3號公告)第三條第(一)項公式計算綜合所得應(yīng)納稅額時，對于納稅人取得全年一次性獎金、股權(quán)激勵等依法單獨計稅的所得的，先按照稅法規(guī)定單獨計算出該筆所得的應(yīng)納稅額，再與需合并計稅的綜合所得依法計算出的應(yīng)納稅額相加，得出境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額;

(2)對于經(jīng)營所得，先將居民個人來源于A國的經(jīng)營所得依照3號公告第二條規(guī)定計算出應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)該經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營所得的占比計算來源于A國經(jīng)營所得的抵免限額;

(3)對于利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等其他分類所得，按照來源于A國的各項其他分類所得單獨計算出的應(yīng)納稅額，加總后作為來源于A國的其他分類所得的抵免限額。

3、上述來源于境外一國(地區(qū))各項所得的抵免限額之和就是來源于一國(地區(qū))所得的抵免限額。

有關(guān)案例分析

居民個人張先生2019年度從國內(nèi)取得工資薪金收入30萬元，取得來源于B國的工資薪金收入折合成人民幣20萬元，張先生該年度內(nèi)無其他應(yīng)稅所得。假定其可以扣除的基本減除費用為6萬元，可以扣除的專項扣除為3萬元，可以扣除的專項附加扣除為4萬元。張先生就其從B國取得的工資薪金收入在B國繳納的個人所得稅為6萬元。假定不考慮其國內(nèi)工資薪金的預(yù)扣預(yù)繳情況和稅收協(xié)定因素。

(1)張先生2019年度全部境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅所得額=(300000+200000-60000-30000-40000)=370000元

(2)張先生2019年度按照國內(nèi)稅法規(guī)定計算的境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅額=370000×25%-31920=60580元

(3)張先生可以抵免的B國稅款的抵免限額=60580×[200000/(300000+200000)]=24232元

由于張先生在B國實際繳納個人所得稅款為60000元，大于可以抵免的境外所得抵免限額24232元，因此按照《公告》，張先生在2019年綜合所得年度匯算時僅可抵免24232元，尚未抵免的35768元可在接下來的5年內(nèi)在申報從B國取得的境外所得時結(jié)轉(zhuǎn)補扣。

詳細(xì)的要點都在上文說明了“居民個人取得境外所得稅法上怎么處理計算抵免限額”已經(jīng)了解了，那么關(guān)于“居民個人取得境外所得稅法上怎么處理計算抵免限額”相信你已經(jīng)有了更多的認(rèn)識，如果還有其他疑問，可以咨詢客服，我們會一一為您解答，想要了解更多增值稅的知識，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，也可以進(jìn)入官網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)。

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