面對相關(guān)問題處理的“股權(quán)劃轉(zhuǎn)的會計(jì)處理是怎樣的，稅法上怎么處理”會有些不清楚，今天我就給大家整理了“股權(quán)劃轉(zhuǎn)的會計(jì)處理是怎樣的，稅法上怎么處理”相關(guān)知識點(diǎn)，希望通過以下的的內(nèi)容可以深入了解會計(jì)知識，一起來學(xué)習(xí)吧！

一、企業(yè)之間有償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)和股權(quán)作為投資的賬務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》第三條的規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交易符合以下兩個(gè)條件：一是該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);二是換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號)第四條第(六)項(xiàng)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶的要視同銷售依法繳納增值稅。

因此，基于以上規(guī)定，企業(yè)之間有償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)或股權(quán)作為投資的一定是投資行為，投資行為一定是資產(chǎn)的有償劃轉(zhuǎn)。

案例一：D公司是A公司的全資子公司，2017年8月，A公司將持有D公司的50%股份(其計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元，公允價(jià)值為1000萬元)和一項(xiàng)不動產(chǎn)(其計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元，公允價(jià)值為1000萬元)劃轉(zhuǎn)至B公司，則A公司和B公司的賬務(wù)處理如下：

A公司：

借：長期股權(quán)投資——B公司1000萬

貸：固定資產(chǎn)清理500萬

長期股權(quán)投資—-D公司50%股份500萬

B公司:

借：固定資產(chǎn)500萬

長期股權(quán)投資—-D公司50%股份500萬

貸:實(shí)收資本1000萬

二、100%直接控制的母子公司之間，母公司向全資子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)

母公司獲得子公司100%的股權(quán)支付，母公司按增加長期股權(quán)投資處理，子公司按接受投資(包括資本公積)處理。母公司獲得子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

三、企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)和股權(quán)的賬務(wù)處理

100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付的會計(jì)處理。

100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實(shí)收資本(包括資本公積)處理，子公司按接受投資處理。

案例三：B公司是A公司的全資子公司，A公司同時(shí)持有E公司40%股權(quán)，計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬，公允價(jià)值為1000萬元;B公司已經(jīng)持有E公司60%股權(quán)。2017年8月，A公司進(jìn)行了集團(tuán)重組，將其持有的E公司40%股權(quán)劃轉(zhuǎn)給全資子公司B公司，重組后，B公司持有E公司100%股份，A、B公司賬務(wù)處理如下：

A公司：

借：資本公積/實(shí)收資本800萬

貸：長期股權(quán)投資——E公司800萬

B公司：

借：長期股權(quán)投資——E公司800萬

貸：資本公積/實(shí)收資本800萬

據(jù)財(cái)稅[2014]109號第三條規(guī)定顯示，對于100%直接控制的居民企業(yè)之間，或者受一家或者多家居民企業(yè)直接控制的居民企業(yè)之間，涉及到賬面資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)股權(quán)問題時(shí)，只有具有合理的商業(yè)目的，在劃轉(zhuǎn)后的一年之內(nèi)原股權(quán)所經(jīng)營的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動不會改變，而且對于二者都沒有在會計(jì)上確定相關(guān)的損益的，都可以選擇特殊的稅務(wù)處理方式。此外，國家稅務(wù)總局公告2015年第40號等相關(guān)文件也對上述問題進(jìn)行了規(guī)定。

特殊性稅務(wù)處理的適用條件

同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。

(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。

(4)重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。

(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

具體的要點(diǎn)都在上文說明了“股權(quán)劃轉(zhuǎn)的會計(jì)處理是怎樣的，稅法上怎么處理”或許了解了，那么關(guān)于“股權(quán)劃轉(zhuǎn)的會計(jì)處理是怎樣的，稅法上怎么處理”關(guān)于相關(guān)的的知識內(nèi)容小編就為大家整理到這里了，各位會計(jì)人員如果還想在工作的時(shí)候處理更多有關(guān)稅務(wù)的內(nèi)容，可以關(guān)注咨詢我們，領(lǐng)取會計(jì)實(shí)操課程，更加全面的學(xué)習(xí)會計(jì)實(shí)操的知識點(diǎn)，也能在會計(jì)行業(yè)取得更好的發(fā)展。

書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟，學(xué)習(xí)是一件需要毅力、需要耐力的事情，在會計(jì)這個(gè)行業(yè)，政策變化、知識更新都是較為常見的事情，因此活到老學(xué)到老并非夸夸其談，為了讓小伙伴們在學(xué)習(xí)的道路上順順當(dāng)當(dāng)，牛賬網(wǎng)現(xiàn)推出稅務(wù)資料免費(fèi)領(lǐng)的活動，純干貨、純贈送，趕緊看看吧。

資料一：真的可以做到報(bào)稅不加班，不出錯了！

資料二：增值稅、個(gè)稅、社?！W(wǎng)上報(bào)稅申報(bào)流程(電子版分享)

資料三：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會計(jì)帶，原來是偷偷學(xué)習(xí)了這個(gè)

資料四：有會計(jì)證，但沒有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)該怎么辦？

更多會計(jì)實(shí)操干貨資料點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取它就屬于你哦。