當(dāng)面臨“將自產(chǎn)月餅用于捐贈(zèng)的財(cái)稅處理”這個(gè)問題，很多小伙伴不知道該怎么辦？下面小編將相關(guān)的處理辦法整理出來，希望能夠幫助不清楚的小伙伴學(xué)習(xí)、參考。那么我們一起來看看小編精心整理的資料吧。將自產(chǎn)月餅用于捐贈(zèng)的財(cái)稅處理

案例：某公司為增值稅一般納稅人，2020年9月20日將自產(chǎn)的月餅1000盒通過當(dāng)?shù)孛裾块T捐贈(zèng)給福利院，該批月餅生產(chǎn)成本4萬元，不含稅公允價(jià)5萬元;同時(shí)，該公司向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)月餅2000盒，該批月餅生產(chǎn)成本8萬元，耗用購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額1.5萬元，含稅公允價(jià)10萬元。2020年度該公司利潤總額20萬元。

1、會(huì)計(jì)處理：

借：營業(yè)外支出---限額扣除4.65

----全額扣除9.5

貸：庫存商品12

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.5

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.65

2、增值稅：

捐贈(zèng)給福利院月餅計(jì)提銷項(xiàng)0.65萬元，捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)月餅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出1.5萬元。

政策依據(jù)：

A、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)規(guī)定：單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物。

B、關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告(財(cái)政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào))第一條規(guī)定：自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。

C、《增值稅暫行條例》第十條第一款規(guī)定：用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3、企業(yè)所得稅：(假定不考慮以前年度捐贈(zèng)額結(jié)轉(zhuǎn)等情形)

A、首先分析視同銷售業(yè)務(wù)：

調(diào)增視同銷售收入15萬元，調(diào)減視同銷售成本12萬元，合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-12=3萬元。

B、再分析捐贈(zèng)業(yè)務(wù)：

用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)9.5萬可以全額扣除。

福利院公益性捐贈(zèng)扣除限額=20×12%=2.4萬元

實(shí)際捐贈(zèng)額=4.65萬元

當(dāng)年超標(biāo)：4.65-2.4=2.25萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

C、視同銷售收入15萬元增加廣告費(fèi)和招待費(fèi)限額的計(jì)提基數(shù)。

政策依據(jù)：

A、《財(cái)政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào))規(guī)定：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

B、財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))第一條規(guī)定：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

如上，就是小編整理出關(guān)于“將自產(chǎn)月餅用于捐贈(zèng)的財(cái)稅處理”的知識(shí)點(diǎn)。不清楚的小伙伴是否明白了呢？如果還沒有理解，歡迎咨詢?cè)诰€答疑老師進(jìn)行答疑解惑，也可以關(guān)注我們領(lǐng)取相關(guān)會(huì)計(jì)資料。

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