小編又來啦!這一期小編分享的主題是“年終獎個稅單獨計稅還是合并計稅劃算些呢（最優(yōu)年終獎的計稅方式及選擇）”處理,這節(jié)課是最近小伙伴們咨詢最多的問題,說明大家對“年終獎個稅單獨計稅還是合并計稅劃算些呢（最優(yōu)年終獎的計稅方式及選擇）”都不了解,小編下面就來給大家做一下總結分享,感興趣的小伙伴一起來參考下文全文資料來記筆記學習一下吧。

PART1

年終獎如何計稅

2021年的最后一天，財政部 稅務總局發(fā)布2021年第42號公告，其中：《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定的全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

公告中的“全年一次性獎金”，是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。也就是咱們通常所稱的“年終獎”。

根據(jù)2021年第42號公告可知，在2023年12月31日前，居民取得年終獎，存在單獨計稅、并入當年綜合所得計稅兩種方式。

咱們先一同看看這兩種計稅方式具體是如何計算的。

01年終獎單獨計稅

以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照對于按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

月度稅率表

提醒：年終獎單獨計稅時，無需考慮每月5000元、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。

02年終獎并入當年綜合所得計稅

應納稅額 = （年收入額 -60000 元 -專項扣除 – 專項附加扣除 – 依法確定的其他扣除）*稅率-速算扣除數(shù)

①專項扣除：按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的“三險一金”。

②專項附加扣除：包括子女教育、3歲以下嬰幼兒照護、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人支出。

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

PART2

年終獎計稅方式的選擇

面對年終獎的兩種計稅方式，選擇哪一種計稅方式才更優(yōu)惠呢？

對中低收入者而言，一般并入合適，對于高收入者而言，一般分開合適，同時注意稅率換檔出現(xiàn)稅負突增的“臨界點”，避免年終獎一元陷阱。但由于個人收入（需綜合考慮除工資薪金外的其他勞務報酬、稿酬所得和特許權使用費等所得的情況）、專項扣除、專項附加扣除以及可享受的稅收優(yōu)惠等情況不同，建議根據(jù)自身實際情況，具體測算個稅后，對比擇優(yōu)，確定年終獎的計稅方法。

例：某公司2021年12月底發(fā)放全年績效獎勵，某高管甲獲得獎金144000元，某職工乙獲得獎金30000元。2021年度高管甲取得工資薪金收入200000元（不含全年一次性獎金），職工乙取得工資薪金收入45000萬元（不含全年一次性獎金）。若不考慮其他所得收入、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，甲、乙兩人全年一次性獎金個稅計算如下：

甲、乙兩人全年一次性獎金個稅計算

因此，職工甲全年一次性獎金個稅選擇單獨計稅、職工乙全年一次性獎金個稅選擇并入當年綜合所得相對優(yōu)惠。

另外，對于全年一次性獎金個稅選擇單獨計稅，注意適用稅率的“臨界點”，避免年終獎一元陷阱。

全年一次性獎金單獨計稅方式下，全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，對應稅率表確定速算扣除數(shù)。即：雖然以（全年一次性獎金收入/12）確定稅率，但速算扣除數(shù)仍舊按1個月扣除，就導致了年終獎的一元陷阱。

例：職工丙年終獎為36000元，職工丁年終獎為36001元，均選擇單獨計稅方式下，年終獎應交個人所得稅及稅后收益如下：

年終獎應交個人所得稅及稅后收益

由上表可知，職工丙年終獎比職工丁少1元錢，但稅后收益卻比職工丁多34920-32610.9=2309.1元。

因此，在年終獎發(fā)放時，盡量避開年終獎一元陷阱。

年終獎陷阱區(qū)間表

備注：年終獎陷阱區(qū)間計算,如：年終獎屬于超過36000元至144000元的部分，設年終獎具體為X，令其稅后收益與上一級年終獎36000元稅收收益一致，則：X-(X*10%-210）=36000-36000×3%，得X= 38566.67，即：在（36000，38566.67]這個區(qū)間內，多發(fā)年終獎但稅收收益卻更少。其余年終獎陷阱區(qū)間同理計算得到。

提醒：1、按稅收政策規(guī)定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，“全年一次性獎金單獨計稅辦法”只允許采用一次。

比如：某公司在2021年1月底，發(fā)放2020年全年一次性獎金并采用了單獨計稅的方式，已扣繳對應的個人所得稅；在2021年12月，提前發(fā)放2021年全年一次性獎金，那么此筆獎金不能再選擇單獨計稅。因為年終獎屬于工資薪金，而工資薪金所得作為個人所得稅納稅義務的時間為發(fā)放工資的日期，即：哪一年發(fā)放的就算哪一年收入，所以2021年1月與12月發(fā)放的全年一次性獎金均屬于2021年度；而在2021年1月已選擇使用了單獨計稅，故2021年12月發(fā)放的獎金不能再選擇單獨計稅。

2、取得的一筆全年一次性獎金，不能拆分開計算，同一筆年終獎只能選擇一種計算方式。

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