日本稅收制度與中國(guó)的區(qū)別（世界各國(guó)個(gè)人所得稅制度差異比較），最近很多小伙伴都對(duì)這方面有疑問(wèn)，今天小編特意整理了相關(guān)內(nèi)容放在下文，感興趣的小伙伴快來(lái)閱讀以下文章吧。

個(gè)人所得稅在此后的210多年間迅速發(fā)展，目前已經(jīng)成為世界各國(guó)普遍開(kāi)征的一個(gè)稅種。而無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家，還是發(fā)展中國(guó)家，其在個(gè)稅立法過(guò)程中也力求體現(xiàn)量能征稅的原則，即按照納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力決定相應(yīng)的稅款征收。

通過(guò)國(guó)際比較發(fā)現(xiàn)，在當(dāng)今所有征收個(gè)人所得稅的國(guó)家中，大多數(shù)國(guó)家實(shí)行綜合稅制或者分類(lèi)綜合稅制。不過(guò)，作為以個(gè)人所得為征稅對(duì)象的稅種，個(gè)人所得稅在不同國(guó)家的具體實(shí)施情況還是存在不少差別。

美國(guó)：統(tǒng)一超額累進(jìn)稅率

在綜合稅制構(gòu)建方面，美國(guó)是一個(gè)典型代表。其將個(gè)人所有的收入?yún)R總后扣除必要費(fèi)用和寬免額，按照統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。公開(kāi)資料顯示，美國(guó)個(gè)人所得稅采用六級(jí)超額累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)，稅率分別為10%、15%、25%、28%、33%和35%。類(lèi)似于我國(guó)個(gè)人所得稅中的“起征點(diǎn)”，美國(guó)個(gè)稅法稱其為“寬免額”，是按年收入計(jì)算的。

資料顯示，2009年美國(guó)個(gè)人所得稅法扣除的標(biāo)準(zhǔn)如下:其中單身納稅人和已婚單獨(dú)申報(bào)納稅人的扣除額是5700美元;夫妻合報(bào)申報(bào)納稅人和單親家庭(一方已故)納稅人的扣除額是11340美元;戶主納稅人的扣除額是8350美元。

數(shù)據(jù)顯示，奧巴馬夫婦2010年稅前收入為172.8096萬(wàn)美元。其中，繳納聯(lián)邦個(gè)人所得稅43.5770萬(wàn)美元，繳納伊利諾伊州州稅5萬(wàn)美元。奧巴馬大部分收入來(lái)自其撰寫(xiě)三部著作的版權(quán)收入，即《來(lái)自我父親的夢(mèng)想》、《無(wú)畏的希望》和《贊美你》。

由于美國(guó)最低法定年薪都有上萬(wàn)美元，因此幾乎每個(gè)有收入的人都必須繳稅，但個(gè)人所得稅“寬免額”并不固定。不僅如此，為了保證中低收入家庭和個(gè)人的生活不會(huì)因?yàn)榧{稅過(guò)多而下降,美國(guó)稅法還規(guī)定了各種免稅收人和退稅制度等。

稅法中規(guī)定的免稅項(xiàng)目包括:聯(lián)邦政府及地方政府債券利息、職工取得的社會(huì)保障支付收入、雇主支付給雇員的養(yǎng)老及健康、福利和人壽保險(xiǎn)返回收入、特定的獎(jiǎng)學(xué)金、無(wú)償捐贈(zèng)等，而退稅包括對(duì)于有孩子的家庭。

德國(guó)：分類(lèi)綜合所得稅

和美國(guó)不同，德國(guó)個(gè)人所得稅采用了分類(lèi)綜合所得稅制。

從德國(guó)的具體情況來(lái)看，其將應(yīng)稅所得分為七種:農(nóng)林業(yè)所得、工商經(jīng)營(yíng)所得、獨(dú)立勞動(dòng)所得、非獨(dú)立勞動(dòng)所得、資產(chǎn)所得、租賃所得以及其他個(gè)人所得，不屬于上述分類(lèi)的部分不需要繳納個(gè)人所得稅。

在納稅申報(bào)方面，德國(guó)稅收實(shí)行以家庭為單位，收入多少，應(yīng)納稅額都由納稅人自己填表，并負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，這使得人們逃稅漏稅的機(jī)會(huì)成本很高。如果被查出來(lái)偷逃稅款的話將面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)處罰，甚至要負(fù)刑事責(zé)任。

每個(gè)人都有一個(gè)類(lèi)似于身份證號(hào)碼的稅號(hào)，每年5月31日以前個(gè)人應(yīng)把財(cái)稅局統(tǒng)一印制發(fā)放的個(gè)人所得稅申報(bào)表填報(bào)上交居住地所在的財(cái)稅局，財(cái)稅局審核后，一般在收到申報(bào)表的一個(gè)月后寄給納稅人所得稅結(jié)算通知書(shū)。由于所得稅征收的技術(shù)計(jì)算較復(fù)雜，每年的稅務(wù)法規(guī)也在不斷變化。

此外，德國(guó)個(gè)人所得稅主要采用分期預(yù)繳、年終匯總核算清繳、多退少補(bǔ)的辦法征收，但對(duì)工資、利息、股息和紅利等所得則采用預(yù)提法進(jìn)行來(lái)源課稅。

俄羅斯：13%的單一稅率

單一稅是一種更加簡(jiǎn)化的綜合所得課稅模式，它的特點(diǎn)在于簡(jiǎn)化稅制并減輕中高收入者的稅負(fù)，以期引導(dǎo)人們依法納稅。而目前實(shí)行單一稅的國(guó)家大多為東歐國(guó)家，而最早涉入單一稅改革的是愛(ài)沙尼亞，隨后波羅的海各國(guó)紛紛效仿。

俄羅斯算是對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行單一稅制改革最為徹底也是最為成功的國(guó)家之一。其在統(tǒng)一稅率制度下，使絕大多數(shù)納稅人都按統(tǒng)一稅率納稅。

自2001年起，俄羅斯取消了原有的12%、20%和30%三檔累進(jìn)稅率，對(duì)居民納稅人獲得的絕大部分收入(如工資、薪金等)實(shí)行13%的單一稅率，而這也是整個(gè)歐洲最低的個(gè)人所得稅的稅率水平)。

在專(zhuān)家看來(lái)，單一稅制使稅制簡(jiǎn)單明了，有利于降低直接的稅收成本，提高征管效率;還可以使個(gè)人從利用累進(jìn)稅率和優(yōu)惠政策的稅收籌劃中走出來(lái)，降低稅收的社會(huì)成本。

不過(guò)，針對(duì)非居民納稅人和某些特定收入(如股息收入、特定的利息收入、自愿保險(xiǎn)的保險(xiǎn)收入等)，俄羅斯還對(duì)其實(shí)施相應(yīng)的9%、30%或35%的補(bǔ)充稅率。

而為照顧低收入者和納稅人的一般生活需求，新稅制還設(shè)定了標(biāo)準(zhǔn)扣除額。在俄羅斯，稅前寬免扣除既有針對(duì)一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)扣除，也有針對(duì)個(gè)別納稅人的特殊扣除，此外，還有撫養(yǎng)、教育、醫(yī)療等社會(huì)性扣除。

目前對(duì)于該稅制的最大質(zhì)疑在于，其在收入分配調(diào)節(jié)功能上有所弱化。

英國(guó)

英國(guó)是世界上最早實(shí)行個(gè)人所得稅的國(guó)家，1799年就開(kāi)始征收。英國(guó)個(gè)人按所得稅分類(lèi)規(guī)定的所得，扣除必要費(fèi)用后加以匯總，再統(tǒng)一扣除生計(jì)費(fèi)用后的余額。允許扣除的生計(jì)費(fèi)用包括：基礎(chǔ)扣除、撫養(yǎng)扣除、勞動(dòng)所得扣除、老年人扣除、病殘者扣除、寡婦( 鰥夫)扣除和捐款扣除等。這些扣除項(xiàng)目的金額，按法律規(guī)定，每年隨物價(jià)指數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

2007年3月，英國(guó)政府宣布，從2008 年4月起，將個(gè)人所得稅基本稅率從22% 減至20%，為75 年來(lái)的最低點(diǎn)。

英國(guó)在2012-2013年度新財(cái)政預(yù)算中大幅提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)至年收入8105英鎊(約合8.11萬(wàn)人民幣)，幫助普通勞動(dòng)者提高收入。

日本

日本的個(gè)人所得稅制度在調(diào)節(jié)民眾實(shí)際收入方面發(fā)揮了重要作用。早在1887年，日本就開(kāi)征個(gè)人所得稅，現(xiàn)在個(gè)稅收入約占總稅收的三分之一，是第一大稅種，在個(gè)稅的設(shè)計(jì)和征收管理上具有豐富經(jīng)驗(yàn)。

日本的個(gè)人所得稅法規(guī)中，采用較為合理的累進(jìn)稅率。除了完善的稅制，日本把“誰(shuí)來(lái)收”“如何征收”放在更為重要的位置。民眾或許對(duì)各路政客一會(huì)一變的稅收政策有所不滿，但是卻很少人抱怨“有人該交的稅沒(méi)收”。而且，一旦被日本稅務(wù)部門(mén)起訴就等著坐牢，定罪率接近100%。

根據(jù)日本現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，“繳稅收入”0—195萬(wàn)日元(約12.6萬(wàn)元人民幣)的部分，稅率為5%;195萬(wàn)—330萬(wàn)日元的部分，稅率為10%;330萬(wàn)—695萬(wàn)日元的部分，稅率為20%;695萬(wàn)—900萬(wàn)日元的部分，稅率為23%;900萬(wàn)—1800萬(wàn)日元的部分，稅率為33%;1800萬(wàn)—4000萬(wàn)日元的部分，稅率為40%;4000萬(wàn)日元以上的部分為45%。

韓國(guó)

為照顧低收入人群和弱勢(shì)群體，韓國(guó)在征收個(gè)人所得稅方面采取免征、低稅率、所得扣除等措施。 韓國(guó)個(gè)人所得稅的“免征點(diǎn)”是年收入1500萬(wàn)韓元(約9.2萬(wàn)人民幣)以下的家庭(以四口之家為標(biāo)準(zhǔn))和年收入482萬(wàn)韓元以下的個(gè)體營(yíng)業(yè)者。而所得扣除指的是給予一些費(fèi)用優(yōu)惠或免征所得稅，其中包括一部分家庭生活費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、學(xué)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、特殊稿費(fèi)等。

一般的納稅標(biāo)準(zhǔn)為：年收入1000萬(wàn)韓元以下稅率為8%，收入越高稅率也越高，8000萬(wàn)韓元以上的稅率為35%。

澳大利亞

澳大利亞個(gè)人所得稅收實(shí)行超額累進(jìn)稅率，如6000澳元以下免稅，6000澳元至2萬(wàn)澳元之間為17%，2萬(wàn)澳元至5萬(wàn)澳元收入稅率為30%。收入越高，個(gè)人所得稅率越高。

中國(guó)

1980年9月，我國(guó)公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。我國(guó)的個(gè)人所得稅制度開(kāi)始建立。同年12月14日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部公布了《個(gè)人所得稅施行細(xì)則》，實(shí)行了僅對(duì)外籍個(gè)人征收的個(gè)人所得稅。1986年9月國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，我國(guó)開(kāi)始對(duì)本國(guó)公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。個(gè)稅起征點(diǎn)為800元/月。

2018年8月31日，新修訂的個(gè)人所得稅法通過(guò)。起征點(diǎn)確定為每月5000元。新個(gè)稅法在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除外，還增加了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出等。

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