什么是先分后稅（關(guān)于先分后稅通俗解釋），我們?cè)谌粘９ぷ髦锌倳?huì)遇到各種各樣的困難，今天就跟小編一起閱讀以下相關(guān)內(nèi)容吧。希望能對(duì)大家日常的工作有所幫助。

合伙企業(yè)的法律文件：

2006年修訂的《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法(2006年修訂版)》

2007年頒布的《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)登記管理辦法》

關(guān)于合伙企業(yè)稅收法規(guī)：

國(guó)發(fā)[2000]16號(hào) 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知

財(cái)稅[2000]91號(hào)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》

財(cái)稅(2008)159號(hào) 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第25號(hào)

“先分后稅”出現(xiàn)在財(cái)稅[2008]159號(hào)規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。上述生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

分的不是賬面上的利潤(rùn)，而是一種穿透行為，是合伙企業(yè)產(chǎn)生的的利潤(rùn)按照投資比例所分給合伙企業(yè)的所得額。

合伙企業(yè)不是納稅主體，但還是必須作為應(yīng)納稅所得核算主體，在核算出應(yīng)納稅所得后，將“應(yīng)分”分配到合伙人，然后由合伙人自行為其繳稅。

這里理解“應(yīng)分”和“實(shí)分”的差異，可能有的人還是無(wú)法對(duì)“先分后稅”的理解，那么下面再用兩方面進(jìn)行闡述。

首先是合伙企業(yè)的“先分后稅”與誤解中公司的“先分后稅”。這是兩種“稅”，合伙企業(yè)的穿透行為下，合伙企業(yè)的所得由其合伙人分別繳稅，對(duì)應(yīng)法人合伙人為“企業(yè)所得稅”，自然人合伙人為“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅”;而公司的分配利潤(rùn)，法人股東并入其投資收益，當(dāng)然另外享受“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”(這部分屬于免稅收入)，自然人股東則按照分配紅利的20%繳納個(gè)人所得稅。所以合伙企業(yè)的“稅”指的是“經(jīng)營(yíng)所得稅”，公司所謂的“稅”明確指代“個(gè)人分紅所得稅”。

其次是公司實(shí)際使用的原則叫做“先稅后分”，通過(guò)公司一個(gè)經(jīng)營(yíng)年度后的利潤(rùn)總額，經(jīng)調(diào)整確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額并交納相應(yīng)的企業(yè)所得稅后確認(rèn)的當(dāng)年凈利潤(rùn)并歸入未分配利潤(rùn)，實(shí)際分配則是對(duì)歸集的已完成納稅的未分配利潤(rùn)中進(jìn)行分配。

總結(jié)一下，有限公司的“分”是利潤(rùn)分配，將利潤(rùn)分配給股東;合伙企業(yè)的“分”是納稅分配，將應(yīng)納稅所得額分配給合伙人。

因此，目前對(duì)合伙企業(yè)的“先分后稅”，所分的不是“收益”，而是“應(yīng)分”，否則如果按照“合伙企業(yè)確認(rèn)了所得的情況下”進(jìn)行分配，如果合伙企業(yè)一直不確認(rèn)收入，就可以不進(jìn)行分配，那就不知道什么時(shí)候才會(huì)繳稅了。

這樣的政策對(duì)現(xiàn)在私募股權(quán)投資中的一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣的風(fēng)險(xiǎn)可分為以下幾類：

第一，信息難。工商完成變更，稅務(wù)變更未及時(shí)完成，易引發(fā)投資信息難追蹤的風(fēng)險(xiǎn)，未能及時(shí)根據(jù)先分后稅繳稅款。有些進(jìn)行稅務(wù)登記的合伙型基金，登記較為隨意，未能及時(shí)的對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行更新，缺少對(duì)投資者、投資金額、投資收益、分紅情況等信息的備案和披露，這對(duì)于基金投資人的稅收管理極為被動(dòng)。

第二，會(huì)計(jì)不規(guī)范?；鸷怂悴灰?guī)范，易引發(fā)會(huì)計(jì)信息不透明的管理風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前基金項(xiàng)目存在監(jiān)管漏洞，部分私募股權(quán)基金的基金管理人名下有“兩套賬”;私募股權(quán)基金不按規(guī)定獨(dú)立運(yùn)作、單獨(dú)設(shè)賬核算，基金管理機(jī)構(gòu)與投資基金主體之間存在相互開票、費(fèi)用混合列支等混亂現(xiàn)象，監(jiān)管機(jī)構(gòu)無(wú)從掌握基金的投資收益和分紅等財(cái)務(wù)情況，而基金管理人對(duì)企業(yè)投資者無(wú)代扣代繳義務(wù)。因此，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)基金投資人中企業(yè)投資者的監(jiān)管存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，對(duì)“先分后稅”的理解不到位。按照91號(hào)文件和159號(hào)文件規(guī)定，合伙企業(yè)不是所得稅納稅主體，但是應(yīng)納稅所得的核算主體，“先分后稅”的原則體現(xiàn)“穿透”稅制的理念，與法人所得稅稅制不同。穿透稅制下的合伙企業(yè)所得稅，合伙人不同于股東，每個(gè)納稅年度無(wú)論合伙企業(yè)是否分配，均須計(jì)算出合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，并將該成果在各個(gè)合伙人(投資者)之間劃分、分割，合伙人應(yīng)以此繳納稅款。也就是說(shuō)，無(wú)論是否分配，合伙人都應(yīng)將劃分所得合并自身經(jīng)營(yíng)所得一同繳納稅款。但實(shí)踐中，調(diào)研發(fā)現(xiàn)部分私募基金投資者，對(duì)“先分后稅”的“分”理解為分配而不是劃分，普遍存在不分紅、不納稅的現(xiàn)象。

第四，投資人身份不能“穿透”。對(duì)于有限合伙形式的私募股權(quán)基金，現(xiàn)行稅收法規(guī)對(duì)基金將投資收益分配至合伙人是否保留其原有屬性并按照其原有屬性征稅成為值得關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。但居民企業(yè)作為基金的合伙人通過(guò)基金投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利，由于是間接投資，企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入是“直接”收入，而非“間接”分回的收入，因此雖然合伙制私募股權(quán)基金按“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則具有“投資管道”的形式特征，但是現(xiàn)行稅法并未對(duì)其真正賦予“管道”主體意義，因此不能享受稅收優(yōu)惠。在稅法并未作出進(jìn)一步明確規(guī)定之前，這是造成補(bǔ)繳稅款的重要稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

第五，多層“穿透”難“應(yīng)分”。對(duì)于有限合伙形式的私募股權(quán)基金，其“應(yīng)分”都需要穿透至合伙人進(jìn)行申報(bào)與納稅，而若其合伙人同時(shí)也是有限合伙形式的結(jié)構(gòu)，則需要再向上穿透，如此反復(fù)直至自然人或法人。對(duì)于目前稅收監(jiān)管而言，稅務(wù)以法人為核準(zhǔn)對(duì)象，以其被投合伙企業(yè)的信息核準(zhǔn)為基礎(chǔ)，那么多層合伙企業(yè)嵌套，其信息監(jiān)管則會(huì)出現(xiàn)漏洞。稅務(wù)很難通過(guò)法人的被投合伙企業(yè)的被投合伙企業(yè)進(jìn)行稅收監(jiān)管。但是從稅法規(guī)定與操作方式及稅務(wù)大數(shù)據(jù)發(fā)展而言，未來(lái)監(jiān)管由法人轉(zhuǎn)至合伙企業(yè)并且層層關(guān)聯(lián)會(huì)是必然，這種多層“穿透”形成的漏稅將會(huì)是一個(gè)普遍的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

在現(xiàn)有稅收變化多樣的環(huán)境下，私募股權(quán)投資基金要想既能正確享受投資帶來(lái)的收益，又能用足、用好稅收優(yōu)惠政策，防范相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，基金管理人和基金投資人就不能“憑著感覺(jué)走”，而應(yīng)從業(yè)務(wù)開展的實(shí)際出發(fā)，在平時(shí)做好功課。

由于文章篇幅有限，關(guān)于什么是先分后稅（關(guān)于先分后稅通俗解釋）的內(nèi)容就到此結(jié)束啦，大家都清楚了嗎。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展，我們的工作也在不斷地變化，如果在工作中有任何財(cái)務(wù)相關(guān)的問(wèn)題可以關(guān)注牛賬網(wǎng)，我們有專業(yè)的老師為您解答。

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