什么情況下免稅合并（企業(yè)免稅合并條件簡述），最近很多小伙伴咨詢這方面的問題，下面就跟小編一起來閱讀以下文章吧。希望能對大家工作上有所幫助。

企業(yè)合并，國家規(guī)定可以優(yōu)惠的稅種有：增值稅及增值稅附加稅(指城建稅等)、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、印花稅。

一、增值稅優(yōu)惠

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第13號和財稅[2016]36號附件2第一條第(二)項規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于增值稅的征稅范圍。

看到了嗎，三要素：資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、職工。這三個要素同時轉(zhuǎn)移給全并方的才符合不征稅條件。從本質(zhì)上來講，合并也是轉(zhuǎn)讓行為，被合并企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，股東取得合并企業(yè)的股權(quán)利益，當(dāng)然是轉(zhuǎn)讓(銷售)行為。但“三要素”同時轉(zhuǎn)讓，不是增值稅的征稅范圍(不是單純轉(zhuǎn)讓貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))。

需注意的是，這項政策是長期的，沒設(shè)截止期限。

二、土地增值稅優(yōu)惠

企業(yè)合并中，免征土地增值稅的政策是定期發(fā)布的，一般是三年一發(fā)布。如果三年以后沒有發(fā)布企業(yè)合并的免征土地增值稅政策，那就不能免稅的。所以在關(guān)注土地增值稅的優(yōu)惠政策時，一定要看優(yōu)惠文件的優(yōu)惠期間，別搞錯了。

現(xiàn)行執(zhí)行的規(guī)定是財政部、稅務(wù)總局公告2021年第21號，免稅期限截止到2023后年末。

公告2021年第21號規(guī)定的企業(yè)合并增值稅增值稅優(yōu)惠條件是：企業(yè)有合并行為;被合并企業(yè)的股東存在于合并企業(yè)(股東的投資比例可以變化，但股東的人不能變);被合并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到合并企業(yè)。

以上最重要的是被合并企業(yè)的原股東合并后一定是合并企業(yè)的股東。

三、契稅的優(yōu)惠

企業(yè)合并免征契稅的文件一般也是三年一發(fā)布。契稅的優(yōu)惠針對的不是被合并方，而是合并方。合并方才存稅承接房屋、土地使用權(quán)權(quán)屬的問題。

現(xiàn)行有效的文件是財政部、稅務(wù)總局公告2021年第17號。該文件規(guī)定企業(yè)合并契稅優(yōu)惠條件是：企業(yè)有合并行為;是按中國法律在境內(nèi)注冊的企業(yè);被合并企業(yè)的股東存在于合并企業(yè)(股東的投資比例可以變化)。免稅的優(yōu)惠期限截止2023年末。

免征契稅還要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的《不征稅確認(rèn)書》，憑《不征稅確認(rèn)書》及合并資料才能到不動產(chǎn)管理部門對房屋、土地使用權(quán)過戶登記。

以上稅種的企業(yè)合并的稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請或不征稅說明(增值稅)。

四、印花稅的優(yōu)惠

企業(yè)合并的印花稅優(yōu)惠政策是長期的。

財稅[2003]183號)規(guī)定的優(yōu)惠條件是：

1、以合并方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花。

2、對企業(yè)合并后僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的合同，不再貼花。

3、企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

企業(yè)合并免征企業(yè)所得稅的政策相對以上稅種優(yōu)惠，要復(fù)雜一些，內(nèi)容也比較多。下面只是簡單介紹一下。企業(yè)合并企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策也是長期的。

企業(yè)合并企業(yè)所得稅優(yōu)惠的政策主要在依據(jù)以下三個文件：財稅[2009]59號;國家稅務(wù)總局公告2010年第4號;國家稅務(wù)總局公告2015年第48號。

以上文件規(guī)定，企業(yè)合并免征企業(yè)所得稅要同時符合以下4個條件：

1、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

也就是說，企業(yè)合并是為了增加經(jīng)濟(jì)效益，不是為了避稅。如果為了避稅則不能享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)合并必須想好合并的目的，理出條條，向稅務(wù)局說明為什么合并。

2、合并后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

比如，合并前的機(jī)器設(shè)備是用來生產(chǎn)的，不能合并后不到12個月就把機(jī)器賣了或有其他實質(zhì)改變設(shè)備用途的行為。

3、被合并企業(yè)原股東以凈資產(chǎn)取得合并企業(yè)的股權(quán)，合并企業(yè)主要以股權(quán)支付，其他形式的支付額如支付現(xiàn)金或?qū)嵨锏谋壤荒艽笥?5%。

4、被合并企業(yè)原股東取得的股權(quán)，在合并后的連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

所謂企業(yè)合并免征企業(yè)所得稅，是指企業(yè)合并時對被合并一方轉(zhuǎn)移給合并方的凈資產(chǎn)(以資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)形式體現(xiàn))不按公允價值計算征收企業(yè)所得稅，而是以被合并方的賬面價值作為資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)的計稅基礎(chǔ)。如果不同時符合以下4個條件，被合并一方轉(zhuǎn)移給合并方的凈資產(chǎn)按公允價值計算征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)重組免征企業(yè)所得稅稱為特殊性稅務(wù)處理，征稅的重組稱為一般稅務(wù)處理。

需說明的是，特殊性稅務(wù)處理除了以被合并方的賬面價值作為資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)的計稅基礎(chǔ)的優(yōu)惠外，還包括其他所得稅事項的承接，如財產(chǎn)損失，稅收虧損的限額承接等。

企業(yè)合并特殊性稅務(wù)處理，一定要遵守相關(guān)的程序。就是要按時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料(十幾項)，被合并方在稅務(wù)注銷前報送，合并方在合并日當(dāng)年的次年企業(yè)所得稅匯算清繳期末前(5月末)報送。

合并各方應(yīng)報送的十幾項材料如下：

1.企業(yè)合并的總體情況說明，包括合并方案、基本情況，并逐條說明企業(yè)合并的商業(yè)目的;

2.企業(yè)合并協(xié)議或決議，需有權(quán)部門(包括內(nèi)部和外部)批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件;

3.企業(yè)合并當(dāng)事各方的股權(quán)關(guān)系說明，若屬同一控制下且不需支付對價的合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上的證明材料;

4.被合并企業(yè)凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料;

5.12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書;

6.工商管理部門等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項的證明材料;

7.合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)相關(guān)所得稅事項(包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入和尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策等)情況說明;

8.涉及可由合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損的，需要提供其合并日凈資產(chǎn)公允價值證明材料及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損彌補(bǔ)情況說明;

9.重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料;

10.涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明;

11.重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說明;

12.按會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)(股權(quán))計稅基礎(chǔ)與按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)(股權(quán))賬面價值的暫時性差異專項說明。

上述有關(guān)什么情況下免稅合并（企業(yè)免稅合并條件簡述）的內(nèi)容大家應(yīng)該都略知一二了吧，如果還有什么不清楚的可以注冊牛賬網(wǎng)會員，我們有一對一的老師為您解答。

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