提前退休需要繳納個(gè)人所得稅嗎？提前退休的有關(guān)稅務(wù)處理怎么做？現(xiàn)在人們的生活水平越來越高、越來越好了好多還未到退休年齡的職工都選擇提前退休，提前進(jìn)入老年生活，悠閑度日了，但是有關(guān)提前退休的稅務(wù)那些事大家知道怎么處理嗎？

提前退休需要繳納個(gè)人所得稅嗎？提前退休的有關(guān)稅務(wù)處理怎么做？

老李退休后的“稅事兒”

2019年5月，符合提前退休條件的老李，辦理了退休手續(xù)，并拿到一次性補(bǔ)償金20萬元。退休后，老李的退休金為每月6000元。自6月起，老李再任職，每月獲得工資6000元。

老李提前退休取得的一次性補(bǔ)償金要繳納個(gè)人所得稅嗎?

答：需要。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))第五條第一款規(guī)定:個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年數(shù)平均分?jǐn)?確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。

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老李提前退休取得的一次性補(bǔ)償金繳納稅額的計(jì)算公式是什么?

答：應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)。

老李按照60周歲退休的年限還有4年退休，一次性補(bǔ)貼收入為20萬元， 2019、2020、2021、2022四個(gè)納稅年度，平攤到每年為5萬元，按照費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)6萬元看，扣除費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為0，應(yīng)納稅額為0。

老李的一次性補(bǔ)償金在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端中，應(yīng)該歸在哪一類?

答：綜合所得。2019年1月20日升級(jí)后，綜合所得新增解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金、提前退休一次性補(bǔ)貼、個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入所得。

若公司給老李的一次性補(bǔ)償金為28萬元，需要繳稅嗎?如何繳納?

答：4個(gè)納稅年度，平攤到每年的收入額為7萬元，按照費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)6萬元后，根據(jù)稅率表應(yīng)適用3%的稅率征稅。其應(yīng)納稅額為：

(28÷4-6)×3%×4=0.12萬元。

老李退休后，每月6000元的退休金需要繳納個(gè)稅嗎?

答：不需要。按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。

若2019年12月，原單位按照實(shí)際出勤天數(shù)給老李一筆本年的年終獎(jiǎng)，該筆收入需要繳納個(gè)稅嗎?如何計(jì)稅?

答：需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔2008〕723號(hào))規(guī)定：“離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

老李再任職取得的每月6000元的收入是否可以享受個(gè)稅專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除?

答：可以。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，無論將退休返聘人員薪酬界定為工資薪金所得還是勞務(wù)報(bào)酬所得，都是屬于綜合所得范疇，可以享受專項(xiàng)附加扣除。

老李的情況若符合國稅函〔2005〕382號(hào)、國稅函﹝2006﹞526號(hào)文的，退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)采用累計(jì)扣除處理;若不符合相關(guān)條件，則應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬處理，在年度匯算清繳期間辦理。

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