年末會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)有什么（年底關(guān)賬需要注意什么事項(xiàng)），很多新手會(huì)計(jì)對(duì)這方面一頭霧水，不知道該如何處理，今天小編就帶領(lǐng)大家一起看下以下詳細(xì)內(nèi)容。

01

資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)

(一)現(xiàn)金和銀行存款的核對(duì)

檢查現(xiàn)金賬不能出現(xiàn)負(fù)數(shù);核對(duì)現(xiàn)金賬面余額是否與庫(kù)存現(xiàn)金相符;庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)限額規(guī)定。

檢查銀行賬戶是否有未達(dá)賬項(xiàng);核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單是否相符;長(zhǎng)期閑置不用賬戶，建議銷(xiāo)戶。

資產(chǎn)：企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)。

(二)核實(shí)資產(chǎn)核對(duì)和盤(pán)點(diǎn)物資

各項(xiàng)存貨實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;是否有積壓、報(bào)廢、損失物資;是否有發(fā)出商品和在途物資。

各項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量是否一致，是否存在減值情形;是否有報(bào)廢資產(chǎn)未清理;損失資產(chǎn)報(bào)備資料是否完善。

(三)往來(lái)賬項(xiàng)的核對(duì)、確認(rèn)、催收、清理

對(duì)于企業(yè)可能出現(xiàn)的資產(chǎn)損失，這里也列了一小部分常見(jiàn)的

注意：紅色字體的部分，為日常經(jīng)常中，較為常見(jiàn)的。

財(cái)務(wù)最關(guān)心就是賬面上往來(lái)款收不回錢(qián)，形成了壞賬如何處理

如果企業(yè)確實(shí)發(fā)生了應(yīng)收及預(yù)付賬款壞賬損失，需要按照以下三種情況確認(rèn)：

①、逾期三年以上，稅前扣除條件及要點(diǎn)

②、逾期一年以上，且單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已作損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告(不再留存)，相關(guān)要求與上述“逾期三年以上”相同。

③、未逾期、逾期不足一年、逾期一至三年且單筆數(shù)額既不超過(guò)五萬(wàn)也不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一;

舉例

A公司(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)在2016年12月31日對(duì)B公司一筆預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，金額300萬(wàn)元，并在辦理2016年度匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元。由于多次催收未果，在對(duì)B公司提起民事訴訟程序后，2018年初A公司對(duì)該筆應(yīng)收款向法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。

2018年7月，法院下達(dá)《執(zhí)行裁定書(shū)》終結(jié)本次執(zhí)行，裁定A公司無(wú)法收回該筆應(yīng)收賬款。此時(shí)，A公司財(cái)務(wù)由于疏漏未做會(huì)計(jì)處理，并在辦理2018年度匯繳時(shí)對(duì)該筆壞賬做了申報(bào)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元。

2019年8月，稅務(wù)部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn)后，認(rèn)為該筆壞賬損失不符合稅前扣除條件，不允許稅前扣除，要求企業(yè)補(bǔ)繳2018年度所得稅75萬(wàn)元(300*25%)及滯納金。稅局認(rèn)為，該筆壞賬企業(yè)雖在2018年取得法院終止執(zhí)行裁定書(shū)等證據(jù)材料并作了納稅申報(bào)，但會(huì)計(jì)上未核銷(xiāo)壞賬，即未作損失處理，因此不符合稅前扣除條件，必須補(bǔ)做資產(chǎn)損失賬務(wù)處理并進(jìn)行申報(bào)后方能稅前扣除。

賬務(wù)處理

發(fā)生資產(chǎn)損失時(shí)，會(huì)計(jì)上做損失處理：

借：信用減值損失 300 萬(wàn)元

貸：壞賬準(zhǔn)備 300萬(wàn)元

企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款(實(shí)際發(fā)生壞賬)按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等

注意：

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年

注意：

如果只是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則并非實(shí)際發(fā)生;不符合稅前扣除要件。

2、關(guān)于留存?zhèn)洳橘Y料

不再留存專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，留存“書(shū)面申明”即可!

因此，對(duì)于應(yīng)收賬款損失來(lái)講，留存“書(shū)面申明”應(yīng)當(dāng)是可以的。

02

關(guān)賬時(shí)要關(guān)注的涉稅事項(xiàng)

1、檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理，有關(guān)會(huì)計(jì)科目是否隱藏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

比如財(cái)務(wù)入賬到“其他應(yīng)收款”科目下的納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配。

再比如，截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫(kù)”情況，在必要時(shí)進(jìn)行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到發(fā)票的需要在所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，等等。

2、檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況，核查計(jì)算是否有誤或遺漏

年末結(jié)轉(zhuǎn)前，應(yīng)對(duì)本年度的各種稅費(fèi)進(jìn)行一次梳理，檢查有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤、有無(wú)遺漏。對(duì)于常規(guī)稅種，每月或每季度企業(yè)一般都會(huì)按時(shí)申報(bào)，但是對(duì)于一些不經(jīng)常發(fā)生的稅種卻可能遺漏，比如印花稅等。

3、正確區(qū)分所得稅的永久性差異和暫時(shí)性差異

會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定存在各種各樣的差異，在年末結(jié)賬計(jì)算所得稅前必須正確區(qū)分所得稅的永久性差異和暫時(shí)性差異，分類(lèi)登記，作為計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)的基礎(chǔ)資料。

04

4、關(guān)注稅務(wù)管理改革，合理享受優(yōu)惠政策

國(guó)家今年出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，財(cái)務(wù)人員要積極關(guān)注，合理利用這些政策為企業(yè)服務(wù)。比如需要備案優(yōu)惠政策是否均已備案，未備案的該如何處理，未享受優(yōu)惠多繳納的稅款又該如何處理，同時(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控，必要時(shí)可外聘外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)幫助企業(yè)完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控。

【舉例】2020年度，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額都滿足條件，不考慮其他情況

1. 如年應(yīng)納稅所得額3,000,000.00元，屬于小型微利企業(yè)，

應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：

=(3,000,000.00-1,000,000.00)×20%×50%+1,000,000.00×20%×25%

= 250,000.00元。

2. 如年應(yīng)納稅所得額30,00,000.01元的企業(yè)，則不屬于小型微利企業(yè)，

應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：

=3,000,000.01×25%

=750,000.00元。

結(jié)論：小型微利企業(yè)即多1分錢(qián)年應(yīng)納稅所得額，多繳納500,000.00元的企業(yè)所得稅。

好啦，關(guān)于年末會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)有什么（年底關(guān)賬需要注意什么事項(xiàng)）的內(nèi)容以上文章都介紹完了，大家應(yīng)該略知一二了吧，如果還有什么問(wèn)題可以注冊(cè)牛賬網(wǎng)會(huì)員。隨時(shí)咨詢(xún)我們的在線客服。

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