暫時性差異如何理解（全面解析應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的區(qū)別），有些財務(wù)小伙伴們對其相關(guān)的處理并不是很清晰，今天小編特意整理了相關(guān)內(nèi)容放在下文，感興趣的小伙伴快來閱讀以下文章吧。

一、暫時性差異基本界定

暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。

●按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

●在該暫時性差異發(fā)生的當期，一般應(yīng)當確認相應(yīng)的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。

二、暫時性差異的分類

根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

(一)應(yīng)納稅暫時性差異

該差異在未來轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)交所得稅金額。

應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生

(1)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

(2)負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

(二)可抵扣暫時性差異

該差異在未來轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。

可抵扣暫時性差異產(chǎn)生

(1)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

(2)負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進而減少未來期間的應(yīng)交所得稅。

在會計處理上，視同可抵扣暫時性差異，符合條件的情況下，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

【例】甲公司于2×18年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。

分析：

該經(jīng)營虧損不是資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但從性質(zhì)上看可以減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時性差異。企業(yè)預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣虧損時，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

注意，時間上，必須不能超過5年，超過5年，則不再可以稅前抵扣!

關(guān)于暫時性差異的掌握方法

方法1：記憶法

(1)應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅負債。

①資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

②負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

(2)可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)。

①資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

②負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

方法2：公式理解法

(1)資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異

=資產(chǎn)的賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

=資產(chǎn)的賬面價值-資產(chǎn)的未來可抵扣的金額

通俗的說法：資產(chǎn)的賬面價值，可以視為未來的收入，而資產(chǎn)的計稅價值，可以視為未來的成本費用。

未來收入-未來成本費用>0,產(chǎn)生利潤，未來應(yīng)當納稅。

未來收入-未來成本費用<0，產(chǎn)生虧損，未來可以抵稅款。

(2)負債產(chǎn)生的暫時性差異=負債的賬面價值-負債的計稅基礎(chǔ)

負債的計稅基礎(chǔ)=負債的賬面價值-未來可稅前列支的金額

負債產(chǎn)生的暫時性差異

=負債的賬面價值-(負債的賬面價值-未來可稅前列支的金額)

=未來可稅前列支的金額

結(jié)論：一般而言，負債要么不產(chǎn)生暫時性差異，要么產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

但交易性金融負債，既可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，也可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

三、特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

某些交易或事項發(fā)生以后，因不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。

1.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減, 會計處理上視同可抵扣暫時性差異，在符合確認條件的情況下，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

2.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定即計入當期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，兩者之間的差異也形成暫時性差異。

【例】甲公司2×17年發(fā)生廣告費10 000 000元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2×17年實現(xiàn)銷售收入60 000 000元。

分析：因廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0元，其計稅基礎(chǔ)=10 000 000—60 000 000×15%=1 000 000(元)。

暫時性差異如何理解（全面解析應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的區(qū)別）的內(nèi)容大家應(yīng)該都清楚了吧，財務(wù)工作就是一個活到老學到老的工作，很多政策都是不斷在變的，想了解跟多相關(guān)內(nèi)容可以來牛賬網(wǎng)哦，我們有專業(yè)的老師為您解答疑惑。

書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟，學習是一件需要毅力、需要耐力的事情，在會計這個行業(yè)，政策變化、知識更新都是較為常見的事情，因此活到老學到老并非夸夸其談，為了讓小伙伴們在學習的道路上順順當當，牛賬網(wǎng)現(xiàn)推出稅務(wù)資料免費領(lǐng)的活動，純干貨、純贈送，趕緊看看吧。

資料一：真的可以做到報稅不加班，不出錯了！

資料二：增值稅、個稅、社?！W(wǎng)上報稅申報流程(電子版分享)

資料三：剛畢業(yè)大學生，竟然不需要老會計帶，原來是偷偷學習了這個

資料四：有會計證，但沒有實操經(jīng)驗該怎么辦？

更多會計實操干貨資料點擊免費領(lǐng)取它就屬于你哦。