小編又來(lái)啦!這一期小編分享的主題是“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入哪些科目（5分鐘學(xué)會(huì)金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理）”處理,這節(jié)課是最近小伙伴們咨詢最多的問(wèn)題,說(shuō)明大家對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入哪些科目（5分鐘學(xué)會(huì)金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理）”都不了解,小編下面就來(lái)給大家做一下總結(jié)分享在下文,感興趣的小伙伴一起來(lái)參考下文全文資料來(lái)記筆記學(xué)習(xí)一下吧。

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)于交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)可以采用公允價(jià)值計(jì)量，但是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)并不認(rèn)可公允價(jià)值，因此形成的兩者之間的差異，也屬于暫時(shí)性時(shí)間差異。

老人家公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值（賬面價(jià)值）是200萬(wàn)元，成本是150萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)是按照歷史成本150萬(wàn)元作為計(jì)稅基礎(chǔ)的，因此，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅時(shí)間差異50萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債=50×25％=12.5（萬(wàn)元）。由于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入期間損益，而是計(jì)入其他綜合收益，因此，不調(diào)整所得稅費(fèi)用，調(diào)整其他綜合收益。分錄（單位：萬(wàn)元）為：借：其他綜合收益12.5貸：遞延所得稅負(fù)債12.5

其他情況

稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)虧損，可在5年內(nèi)用稅前盈利彌補(bǔ)，抵扣企業(yè)所得稅。因此，如果企業(yè)在當(dāng)年形成虧損，預(yù)計(jì)以后會(huì)盈利，就可以在當(dāng)年確認(rèn)可抵扣時(shí)間差異，形成一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)。

老人家公司在2015年決定進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，逐步終止原來(lái)的業(yè)務(wù)，并在當(dāng)年進(jìn)行了大量投資，導(dǎo)致當(dāng)年虧損100萬(wàn)元，估計(jì)以后年度會(huì)得到彌補(bǔ)，也就是以后年度可以少交企業(yè)所得稅。這樣，在2015年度就形成了遞延所得稅資產(chǎn)，即100×25％=25（萬(wàn)元），同時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用。分錄（單位：萬(wàn)元）為：借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費(fèi)用25另外，對(duì)于廣告費(fèi)支出，稅務(wù)規(guī)定企業(yè)營(yíng)業(yè)收入（包括視同銷售）的15％以內(nèi)可以扣除，超出部分可以以后抵扣。對(duì)于尚未抵扣的部分，形成可抵扣時(shí)間差異。同理，稅務(wù)規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)也是如此。大量廣告和教育投入，往往會(huì)在以后年度產(chǎn)生收益，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，留待以后抵扣，這兩點(diǎn)上稅務(wù)機(jī)關(guān)可比會(huì)計(jì)理解得還深刻。

老人家公司2015年?duì)I業(yè)收入（包含視同銷售）1000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元，假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的扣除比例是15％，超出部分可以在以后年度的限額內(nèi)扣除，老人家公司預(yù)計(jì)以后年度可以在比例內(nèi)扣除（分錄單位：萬(wàn)元）。遞延所得稅資產(chǎn)（以后年度可以扣除的金額）=（200-1000×15％）×25％=12.5（萬(wàn)元）借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅12.5

小編分享的“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入哪些科目（5分鐘學(xué)會(huì)金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理）”的內(nèi)容到這里就結(jié)束了，具體內(nèi)容都在上方，對(duì)本文“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入哪些科目（5分鐘學(xué)會(huì)金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理）”還有不懂得，可以點(diǎn)擊我們的網(wǎng)站，領(lǐng)取會(huì)計(jì)做賬資料包進(jìn)行了解。

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