前期我們教大家怎么做會(huì)計(jì)分錄，今天小編來(lái)說(shuō)一說(shuō)有關(guān)稅的知識(shí)，稅這塊的內(nèi)容很多很復(fù)雜，不要著急，我們來(lái)一一作答，首先“企業(yè)和企業(yè)之間借款涉稅問(wèn)題處理方法（公司借款涉稅問(wèn)題分析及管理建議）”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)講解如下：

一、企業(yè)與非金融企業(yè)或個(gè)人之間的借款如何處理，這個(gè)問(wèn)題分有有息貸款與無(wú)息貸款分開討論

（一）、企業(yè)與非金融企業(yè)之間有息借款

企業(yè)與非金融企業(yè)借款并約定了利率，但該利率比金融企業(yè)的同期同類貸款利率高。對(duì)此應(yīng)該怎么處理呢？

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》第一條規(guī)定：關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問(wèn)題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。

這個(gè)公告明確三個(gè)事項(xiàng)：第一，明確了金融企業(yè)范圍

文件規(guī)定金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。一般情況下，信托公司的利率是比較高的，所以納稅人在本省范圍內(nèi)找一家信托公司作為參考標(biāo)準(zhǔn)，只要企業(yè)沒有故意加大稅前扣除，那么其“實(shí)際支付的利息”基本上都可稅前扣除了。

問(wèn)題來(lái)了，小貸公司算金融企業(yè)嗎？值得注意的是，央行2009年12月發(fā)布的《金融機(jī)構(gòu)編碼規(guī)范》明確了我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的涵蓋范圍，小額貸款公司屬于金融機(jī)構(gòu)；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）第一條第（四）款規(guī)定，銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，也把小額貸款公司納入金融企業(yè)范圍。因此，根據(jù)上述規(guī)定，小額貸款公司同樣也屬于金融企業(yè)，企業(yè)也可以參考其借款利率進(jìn)行稅前扣除。

第二、明確了利息支出扣除上限。公告規(guī)定，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。

也就是說(shuō)，企業(yè)只要能提供相關(guān)證據(jù)，利息支出可以是不超過(guò)本省最高的金融企業(yè)同期同類貸款利率。首次支付利息的后續(xù)利息支出也以此為上限。而作為金融企業(yè)，小額貸款公司貸款利率上限為基準(zhǔn)利率4倍，那么非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出扣除上限最高也可達(dá)基準(zhǔn)利率的4倍。不過(guò)，雖說(shuō)允許引用“本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況”，但是取得這個(gè)合法證明還是比較難的，傳統(tǒng)上的證明佐證必須是實(shí)際執(zhí)行的利率證明，不僅僅是企業(yè)文件或網(wǎng)站宣傳廣告性資料。

第三，明確了什么是同期同類貸款。公告明確，“同期同類貸款”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同情況下，金融企業(yè)提供的貸款。公告還要求，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。

（二）、企業(yè)向個(gè)人有息借款問(wèn)題

國(guó)稅函[2009]777號(hào)《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》：“二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同?！?/p>

從規(guī)定可以看出，企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為、并簽訂了借款合同的利息是可以息前扣除的。

劃重點(diǎn)：企業(yè)支付給個(gè)人的利息一定要到稅局代開發(fā)票！代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)！

二、企業(yè)與非金融企業(yè)之間的借款是無(wú)息借款

這個(gè)問(wèn)題也要分兩種情況來(lái)看，

（一）、企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂無(wú)息貸款。根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文第14條規(guī)定：第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

因此，無(wú)息貸款也要視同銷售貸款服務(wù)，從借款之日按照同期貸款利率計(jì)算并繳納增值稅！同時(shí)計(jì)算利息收入繳納企業(yè)所得稅。

（二）、集團(tuán)企業(yè)之間內(nèi)部之間的無(wú)息借款

1、增值稅

根據(jù)財(cái)稅〔2019〕20號(hào)《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》第三條自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅?！保ㄔ撜咭呀?jīng)延長(zhǎng)到2013年12月31日止。見《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公財(cái)稅公告》2021年第6號(hào)）。

2、企業(yè)所得稅

實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。

即母子公司之間若稅負(fù)相同，無(wú)償借貸不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)發(fā)布“第三十八條 實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。”

今天就“企業(yè)和企業(yè)之間借款涉稅問(wèn)題處理方法（公司借款涉稅問(wèn)題分析及管理建議）”這個(gè)內(nèi)容就說(shuō)到這里了，看完了有什么感想呢，是不是覺得沒那么難呢，您還有其他知識(shí)想了解的，可以關(guān)注我們的網(wǎng)站，牛賬網(wǎng)，更多的財(cái)稅知識(shí)等著您！

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