前期我們教大家怎么做會計分錄，今天小編來說一說有關稅的知識，稅這塊的內(nèi)容很多很復雜，不要著急，我們來一一作答，首先“沖減預收賬款是否需要紅字沖（預收賬款的涉及的稅務實例）”這個知識點講解如下：

一、預收賬款科目的會計標準釋義

預收賬款(Deposit received)是指企業(yè)向購買方預收的購貨訂金或部分貨款。企業(yè)預收的貨款待實際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務時再行沖減。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預先支付一部分(或全部) 貨款給供應方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

一般包括預收的貨款、預收購貨定金等。企業(yè)在收到這筆錢時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認為一項負債，即貸記”預收賬款”賬戶。企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實現(xiàn)收入轉成已實現(xiàn)收入，即借記”預收賬款” 賬戶，貸記有關收入賬戶。預收賬款的期限一般不超過1 年，通常應作為一項流動負債反映在各期末的資產(chǎn)負債表上，若超過1 年(預收在一年以上提供商品或勞務)則稱為”遞延貸項”，單獨列示在資產(chǎn)負債表的負債與所有者權益之間。

二、預收賬款交不交稅不源于稅法所規(guī)定的納稅義務時間與財務確認收入不一致所引起的，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一、指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項，納稅義務時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，未開具發(fā)票的當天未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

第二、納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

第三、提供應稅銷售，應稅勞務及服務的企業(yè)，企無論是否收到客戶的預收款項，如需要的提交開具發(fā)票，在開票之時就產(chǎn)生了應納稅義務。

三、實務中廣泛存在的購物卡、加油卡、ETC預收款的稅收問題：

第一，有關增值稅：

1、商超企業(yè)和餐飲、酒店、服務類企業(yè)常常會辦理儲值卡、購物卡、消費卡，這也屬于預收款性質(zhì)，因為業(yè)務沒發(fā)生，沒有交易的實質(zhì)，所以預無納稅義務

2、根據(jù)稅法的規(guī)定，銷售方可以向卡方開具不征稅普通發(fā)票，發(fā)票備注欄注明“收到預付卡結算款”，僅作為取得預收資金的憑證。

3、如果客戶暫時不開具發(fā)票，可以等到持購物卡消費后，再以消費小票再來開具真實的購物發(fā)票，但消費后客戶可以要求開具增值稅專票。

4、購物卡為不記名卡，大都消費者與購卡者不是同一人，而商場也不再給儲值卡消費的顧客開票，因此預付款辦理了儲值卡、購物卡的單位，如果在付款時放棄開具不征稅發(fā)票，后期很可能就無法取得任何發(fā)票了。

5、依據(jù)國家稅務總局公告（2016）第53號規(guī)定：持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

6，單位卡在單位際消費時，可以根據(jù)購物小票或消票小票及原企業(yè)內(nèi)部的審批流程作為原始憑證附件，將原購卡時的發(fā)票復印件作為原始憑證，借記成本費用類科目，貨記預付賬款。

第二、有關企業(yè)所得稅：

1、根據(jù)稅法規(guī)定，銷售商品或應稅服務采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入或提供服務的時確認。所以在收到款項時，并不產(chǎn)生納稅義務

2，對于買卡單位來說，由于購卡支出，是作出預付賬款進行核算的，此時成本費用沒有實質(zhì)發(fā)生，所以只有在實際消費時，才能在企業(yè)所稅稅前扣除。

四，有關房地產(chǎn)行業(yè)的銷售房地產(chǎn)預交稅款的相關規(guī)定

第一、有關增值稅

1、出于均衡稅負，才確保國家財務收入的穩(wěn)健的考慮，雖房子沒有交付，本沒有納稅義務，但需預交稅款，一般納稅人采用一般征收的房地產(chǎn)預交率為3%，采用簡易法征收的，征收率為5%

2、應預繳增值稅稅款=預收款/(1 +適用稅率或征收率)*3% (- 般計稅方法下適用9%的稅率，簡易計稅方法下適用5%的征收率)

3、應用舉例，如某房地產(chǎn)企業(yè)2020年8月15日收到業(yè)主的購房款首付款109萬元，該企業(yè)采用一般征收方式，此時預交的增值稅稅款為109萬/<1+9%>*3%=3萬元,財務處理為,借記:應交稅費-應交增值稅-一般征收-預交稅款3萬,元:銀行存款.

第三、有關發(fā)票開具

1、在交房前，房地產(chǎn)企業(yè)必須應該給購房開具的增值稅普通發(fā)票。應當在“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下開具發(fā)票。即預收款也應當開具此時開具發(fā)票并非是正式發(fā)票，等同于企業(yè)收據(jù)作用。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，開票金額為實際收到的預收款全款，待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預繳稅款表》進行申報并按照規(guī)定預繳增值稅。預收款不通過申報表進行體現(xiàn)，將來正式確認收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進行紅字沖回。

3、有關發(fā)票備注欄：包括.購買方信息：名稱、地址電話，需填寫齊全。(專用發(fā)票還需填購買方納稅識別號、開戶行及賬號)、商品信息：“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼，規(guī)格型號欄“空”、“單位”欄填寫“平方米”，數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額。備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。銷貨方信息：納稅人名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號。備注欄：屬差額征稅的備注欄自動打印“差額征稅”字樣，填寫不動產(chǎn)的詳細地址。收款人、復核、開票人需填寫齊全。

第四，有關企業(yè)所得稅

1、企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)預售合同所取得的收入，應確認為銷售收入，繳納企業(yè)所得稅。同時，該文件第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

2、對于毛利率的規(guī)定，開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%；開發(fā)項目位于地級地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%；開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5%；屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的不得低于3%。

3、應預繳企業(yè)所得稅稅款= [預收款+ (1+適用稅率或征收率) ]*適用預計毛利率*25%

4、房地產(chǎn)企業(yè)預收款在所得稅匯算清繳時是作為收入金額填列，當期取得的預售收入先按規(guī)定的計稅毛利率計算出預計營業(yè)利潤，再并入當期應納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進行結算調(diào)整。

五、建筑企業(yè)預收款

第一，有關增值稅

1、建筑企業(yè)收到預收賬款時不再作為納稅義務的發(fā)生時間了，但需預交繳增值稅。

2、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。

3、若是項目在同城，就在機構所在地預繳增值稅；若是項目在異地，應該在項目所在地預繳增值稅。

4、適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

5.應用舉例，略與房地產(chǎn)行業(yè)一樣

第二、建筑企業(yè)收到的款項到底是“預收款”還是“進度款”，如何準確劃分

1、如劃分定是預收賬款，首先先看合同簽訂的開工時間和相關預收條款。

2、一般稅務機關判定收款是否屬于預收款，通過合同開工時間和工程進度相結合。

第三、有關發(fā)票開具

1、建筑企業(yè)可以開具普通收據(jù)，待按合同約定達到各節(jié)點時再開具相應進度款發(fā)票；

2，可以開具“612建筑企業(yè)預收款”的不征稅普票，待增值稅納稅義務產(chǎn)生時再開具相應帶稅率的發(fā)票；

3、直接開具相應帶稅率的發(fā)票，但增值稅納稅義務即產(chǎn)生。

4、預收款開具發(fā)票屬于提前開票，不是虛開，就得全額繳納增值稅了。

第四、有關企業(yè)所得稅

1、建安筑行業(yè)按五步法確認收入，以履約成本占預計總成本的比例來確認收入及成本產(chǎn)生納稅義務

2、建筑公司收取工程預收款對應的項目未開工，不具備相關收入確認條件，也不需就該預收款預繳企業(yè)所得稅

六、對于預收賬款的征稅及開票分析總結：

1、預收款可開不征稅發(fā)票，但要預繳增值稅（房地產(chǎn)、建筑）；

2、預收款可開不征稅發(fā)票，也不需要預繳增值稅（購物卡、ETC、加油卡）；

3、預收款不可開交不征稅發(fā)票的，即開票就交稅包括收取租金，由收取服務費，培訓費。

4、無論是否收到預收款，對提供商品銷售或應稅服務的納稅人，開票就產(chǎn)生了納稅交務，此時形式?jīng)Q定內(nèi)容，而非實質(zhì)重于形式。

今天就“沖減預收賬款是否需要紅字沖（預收賬款的涉及的稅務實例）”這個內(nèi)容就說到這里了，看完了有什么感想呢，是不是覺得沒那么難呢，您還有其他知識想了解的，可以關注我們的網(wǎng)站，牛賬網(wǎng)，更多的財稅知識等著您！

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