滯留票是指銷售方已開出，并抄報稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票，那么不得抵扣的增值稅專用發(fā)票怎么處理呢，針對這種情況，小編整理了下相關(guān)內(nèi)容，想知道的同學(xué)們不妨一起來看看吧。

取得不得抵扣的增值稅專用發(fā)票，價稅合計全部計入相關(guān)的成本或費(fèi)用。

通常情況下，只要取得增值稅專用發(fā)票，先認(rèn)證抵扣，然后作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

不認(rèn)證、不抵扣。企業(yè)取得了不得抵扣的專用發(fā)票，反正也抵扣不了，索性不認(rèn)證、不抵扣。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是簡便，在會計上視同取得普通發(fā)票處理：

借：相關(guān)科目

貸：銀行存款(現(xiàn)金)

缺點(diǎn)是形成滯留票。滯留票是指銷售方已開出，并抄報稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。滯留票是稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險管理的重點(diǎn)，企業(yè)需要就形成滯留票的原因進(jìn)行說明，比較麻煩。

可從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的發(fā)票種類，有哪些?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六條規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)文相關(guān)規(guī)定，七、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：

(一)納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額計算可抵扣的進(jìn)項稅額。2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計算可抵扣進(jìn)項稅額。

(二)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計算可抵扣的進(jìn)項稅額。

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